| e-Belge Türü |
|---|
| e-Fatura |
| e-Arşiv Fatura |
| e-İrsaliye |
| e-Serbest Meslek Makbuzu |
| e-Müstahsil Makbuzu |
| e-Gider Pusulası |
| e-Bilet |
| e-Sigorta Poliçesi |
| e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi |
| e-Döviz Alım Satım Belgesi |
| e-Dekont |
| e-Adisyon |
a) e-Fatura
- e-Fatura uygulamasına zorunlu veya isteğe bağlı olarak dahil olan mükellefler, e-Arşiv Fatura uygulamasına da geçmek zorundadır.
- e-Fatura uygulamasına zorunlu olarak geçen mükelleflerin e-Defter uygulamasına da geçmeleri zorunludur.
- e-Fatura uygulamasına geçmek zorunda olan mükelleflerden faaliyetleri gereği aynı zamanda müstahsil makbuzu düzenlemek zorunda olanlar, e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde e-Müstahsil Makbuzu uygulamasına geçmeleri zorunludur.
- Komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükelleflerin e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde e-Müstahsil Makbuzu uygulamasına geçmeleri zorunludur.
Uygulamaya Dahil Olacak Mükellefler ve Geçiş Süreleri:
- Brüt satış hasılatı 3 milyon TL ve üzeri (2024 veya müteakip hesap dönemleri): İlgili hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayının başından (1 Temmuz 2025) itibaren e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. (509 Sıra No.lu VUKGT IV.1.4.a-1/c)
- ÖTV Kanunu (I) sayılı listedeki mallar: Lisans alımı gerçekleştirildiği ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren.
- ÖTV Kanunu (III) sayılı listedeki mallar: İmal, inşa veya ithalin gerçekleştirildiği ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren.
- E-ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, ilan siteleri ve internet reklamcılığı aracıları: İşe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde.
- E-ticaret yapan mükellefler (500 bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı): İlgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar (1 Temmuz 2025).
- SGK ile sözleşmeli sağlık kuruluşları ve medikal tedarikçileri: SGK’ya fatura düzenlemeye başlamadan önce.
- Gayrimenkul veya motorlu taşıt alım satımı/kiralaması yapanlar (500 bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı): İlgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar (1 Temmuz 2025).
- Turizm işletmeleri (otel, konaklama vb.): Faaliyete başladıkları ayı izleyen dördüncü ayın başına kadar.
- Şarj ağı işletmeci lisansı alan mükellefler ve şarj istasyonu işletmecileri: Faaliyete başladıkları tarihten itibaren.
Diğer önemli notlar:
- e-Fatura uygulamasına dahil olanlar, birbirlerine düzenledikleri faturaları istisnai durumlar haricinde e-Fatura olarak düzenlemek zorundadır.
- Kamu kurumları için e-Fatura zorunluluğu, usul ve esaslar Muhasebat Genel Müdürlüğü tarafından belirlenen bütünleşik kamu mali yönetim sistemi çerçevesinde belirlenir.
- Hadlerin altında kalan mükellefler isteğe bağlı olarak e-Fatura kullanabilir.
- Tam bölünme, birleşme veya nev’i değişikliklerinde yeni tüzel kişi mükellefler, işlemin ticaret siciline tescil tarihini izleyen ay başından itibaren en geç 3 ay içinde e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
- Başkanlık, riskli veya vergiye uyum düzeyi düşük mükellefleri, yazılı bildirimle en az 3 ay süre tanıyarak e-Fatura’ya dahil olmaya zorlayabilir.
b) e-İrsaliye
Kapsam ve Zorunluluk:
Aşağıda sayılan mükellefler e-İrsaliye uygulamasına geçmek ve istisnalar haricinde sevk irsaliyelerini e‑irsaliye olarak düzenlemek; kayıtlı kullanıcılardan da e‑irsaliye olarak almak zorundadır.
Uygulamaya Dahil Olacak Mükellefler ve Geçiş Süreleri:
- EPDK lisanslı (ÖTV I sayılı liste) mükellefler (bayilik lisansı dâhil): Lisans alımını izleyen 4. ayın başından itibaren e‑İrsaliye’ye geçiş.
- ÖTV (III) sayılı listedeki malların imal/inşa/ithalini ve ana bayi/distribütör şeklinde pazarlamasını yapanlar: İmal, inşa veya ithalin gerçekleştiği ayı izleyen 4. ayın başından itibaren geçiş.
- Maden Kanunu kapsamındaki işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ile bunlarla sözleşmeyle maden üretimi yapanlar: Ruhsat/sertifika alındığı veya sözleşmeye istinaden üretime başlanan ayı izleyen 4. ayın başından itibaren geçiş.
- Şeker (beyaz/yarı beyaz/rafine/ham/kahverengi; izoglukoz, glukoz şurubu, invert şeker vb.) imalatçıları: İmalatın gerçekleştiği ayı izleyen 4. ayın başından itibaren geçiş.
- Demir ve çelik (GTİP 72) ile demir/çelikten eşya (GTİP 73) imal, ithal veya ihracı yapanlar (basit usul hariç): Şartların sağlandığı ayı izleyen 4. ayın başından itibaren geçiş.
- Gübre Takip Sistemi’ne kayıtlı kullanıcılar: Sisteme dâhil olunan ayı izleyen 4. ayın başından itibaren geçiş.
- e‑Fatura kullanıcısı olup brüt satış hasılatı 2024 veya müteakip hesap dönemlerinde 10 milyon TL ve üzeri olanlar: Müteakip hesap döneminin 7. ayı başından (ör. 2024 için 1.07.2025) itibaren geçiş.
- Sebze‑meyve toptan ticaretinde komisyoncu/tüccar (Hal Kayıt Sistemi kapsamı): İşe başlanılan ayı izleyen 4. ayın başından itibaren geçiş.
- İnşaat Demiri İzleme Sistemi yükümlüsü olup 2024 veya müteakip hesap dönemlerinde 1 milyon TL ve üzeri brüt satış hasılatı olanlar: Müteakip hesap döneminin 7. ayı başından (ör. 1.07.2025) itibaren geçiş.
İdari Takdir:
Başkanlık; riskli ya da vergiye uyum düzeyi düşük mükellefleri (veya grupları) faaliyet, sektör ve ciroya bakılmaksızın yazılı bildirim ile en az 3 ay hazırlık süresi tanıyarak e‑İrsaliye’ye geçmeye mecbur tutabilir. Bildirim yapılanların, bildirilen süre içinde uygulamaya dâhil olması gerekir.
c) e‑Serbest Meslek Makbuzu
Kapsam ve Zorunluluk:
Vergiden muaf olmayan serbest meslek erbapları, e‑Serbest Meslek Makbuzu (e‑SMM) uygulamasına geçmek zorundadır.
Uygulamaya Geçiş Süresi:
- Serbest meslek erbapları, işe başladıkları ayı izleyen 3. ayın sonuna kadar e‑SMM uygulamasına dahil olmak zorundadır.
- Bu tarihten itibaren, istisnai durumlar haricinde tüm serbest meslek makbuzlarını e‑SMM olarak düzenlemeleri zorunludur.
(509 Sıra No.lu VUKGT IV.4.4. ve IV.4.5.)
d) e‑Müstahsil Makbuzu
Kapsam ve Zorunluluk:
Aşağıdaki mükellefler, belirlenen süreler içinde e‑Müstahsil Makbuzu uygulamasına geçmek ve istisnai durumlar dışında tüm müstahsil makbuzlarını elektronik ortamda düzenlemek zorundadır.
Uygulamaya Dahil Olacak Mükellefler ve Geçiş Süreleri:
- e‑Fatura uygulamasına geçmek zorunda olan mükelleflerden, faaliyetleri gereği aynı zamanda müstahsil makbuzu düzenlemek zorunda olanlar:
- e‑Fatura’ya geçiş süresi içinde e‑Müstahsil Makbuzu uygulamasına da geçmek zorundadır.
- Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler:
- e‑Fatura’ya geçiş süresi içinde e‑Müstahsil Makbuzu’na geçmek zorundadır.
- Başkanlık tarafından yapılan analiz veya inceleme çalışmaları sonucunda riskli ya da vergiye uyum düzeyi düşük olduğu tespit edilen mükellefler veya mükellef grupları:
- Yazılı bildirimde belirtilen süreler (en az 3 ay hazırlık süresi) içinde uygulamaya dahil olmak zorundadır.
(509 Sıra No.lu VUKGT IV.5.4. ve IV.5.5.)
e) e‑Gider Pusulası (Derlenmiş Metin)
Kapsam ve Zorunluluk:
e‑Gider Pusulası Uygulaması, GİB tarafından yazılı bildirim yapılan mükellefler dışındakiler için zorunlu değildir.
- Uygulamaya dahil olmak isteyen mükellefler, Tebliğde belirtilen şartları yerine getirerek başvuru yapabilir ve gönüllü olarak e‑Gider Pusulası düzenleyebilir.
- Başkanlık, yapılan analiz ve inceleme çalışmaları neticesinde riskli ya da vergiye uyum düzeyi düşük olan mükellefleri veya mükellef gruplarını, faaliyet, sektör ve ciro tutarına bakılmaksızın yazılı bildirimle e‑Gider Pusulası uygulamasına geçmeye zorunlu tutabilir.
Uygulamaya Geçiş Süresi:
- Yazılı bildirim yapılan mükellefler, bildirimde belirtilen süreler (en az 3 ay hazırlık süresi) içinde uygulamaya dahil olmak ve gider pusulalarını e‑Gider Pusulası olarak düzenlemek zorundadır.
(509 Sıra No.lu VUKGT IV.6.2. ve IV.6.4.)
f) e‑Bilet
Kapsam ve Zorunluluk:
Aşağıdaki mükellefler, belirlenen süreler içinde e‑Bilet uygulamasına geçmek ve düzenledikleri biletleri (ve yolcu listelerini) elektronik ortamda düzenlemek zorundadır:
Uygulamaya Dahil Olacak Mükellefler ve Geçiş Süreleri:
- Karayolu Taşıma Yönetmeliği kapsamında şehirlerarası tarifeli yolcu taşımacılığı faaliyetiyle iştigal eden D1 yetki belgeli işletmeler:
- Faaliyete başladıkları ayı izleyen 4. ayın başından itibaren e‑Bilet uygulamasına geçmek zorundadır.
- Bu tarihten sonra düzenleyecekleri yolcu biletleri ve yolcu listeleri e‑Bilet uygulaması kapsamında düzenlenmelidir.
- Yerli ve yabancı film gösterimi yapan sinema işletmeleri:
- Faaliyete başladıkları ayı izleyen 4. ayın başına kadar Tebliğde belirtilen şekilde e‑Bilet uygulamasına geçmek zorundadır.
- Düzenleyecekleri giriş biletlerini e‑Bilet olarak düzenlemeleri zorunludur.
(509 Sıra No.lu VUKGT IV.7.4.1. ve IV.7.4.2.)
g) e‑Sigorta Komisyon Gider Belgesi
Kapsam ve Zorunluluk:
- e‑Sigorta Komisyon Gider Belgesi uygulaması isteğe bağlıdır. Dileyen mükellefler başvuru yaparak bu uygulamadan yararlanabilir.
- Ancak Başkanlık, gerekli gördüğü durumlarda en az 3 aylık süre tanıyarak belirli mükellefleri (sigorta, emeklilik ve reasürans şirketleri) uygulamaya dahil etme zorunluluğu getirebilir. Bu zorunluluk ve süreler ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak duyurularla ilan edilir.
Uygulamaya Geçiş Süresi:
- Başkanlık tarafından zorunlu tutulan sigorta, emeklilik ve reasürans şirketleri, belirlenen süre içinde uygulamaya dahil olmak ve istisnai durumlar dışında Sigorta Komisyon Gider Belgelerini e‑Sigorta Komisyon Gider Belgesi olarak düzenlemek zorundadır.
(509 Sıra No.lu VUKGT IV.8.4. ve IV.8.5.)
h) e‑Sigorta Poliçesi
Kapsam ve Zorunluluk:
- e‑Sigorta Poliçesi uygulaması isteğe bağlıdır. Dileyen mükellefler gerekli başvurularını yaparak uygulamadan yararlanabilir.
- Ancak Başkanlık, gerekli gördüğü durumlarda en az 3 aylık süre tanıyarak, belirli mükellefleri (sigorta, emeklilik ve reasürans şirketleri ile sigorta ve emeklilik aracılarının) uygulamaya dahil etme zorunluluğu getirebilir.
- Bu zorunluluk ve süreler ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanan duyurularla ilan edilir.
Uygulamaya Geçiş Süresi:
- Başkanlık tarafından zorunlu tutulan sigorta, emeklilik ve reasürans şirketleri ile sigorta ve emeklilik aracılarının, belirlenen süre içinde uygulamaya dahil olmaları ve istisnai durumlar dışında Sigorta Poliçelerini e‑Sigorta Poliçesi olarak düzenlemeleri zorunludur.
(509 Sıra No.lu VUKGT IV.9.4. ve IV.9.5.)
i) e‑Döviz Alım‑Satım Belgesi
Kapsam ve Zorunluluk:
- e‑Döviz Alım‑Satım Belgesi uygulaması zorunlu değildir. Yetkili müesseseler, başvuru esaslarına uygun şekilde gerekli başvuruyu yaparak uygulamaya isteğe bağlı olarak dahil olabilir.
- Ancak Başkanlık, gerekli gördüğü durumlarda en az 3 aylık süre tanıyarak, yetkili müesseselere e‑Döviz Alım‑Satım Belgesi uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirebilir.
- Bu zorunluluk ve süreler ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanan duyurularla ilan edilir.
Uygulamaya Geçiş Süresi:
- Başkanlık tarafından zorunlu tutulan yetkili müesseseler, belirlenen süre içinde uygulamaya dahil olmak zorundadır.
- Bu tarihten itibaren, istisnai durumlar dışında döviz alım‑satım belgelerini e‑Döviz Alım‑Satım Belgesi olarak düzenlemeleri zorunludur.
(509 Sıra No.lu VUKGT IV.10.2., IV.10.4. ve IV.10.5.)
j) e‑Dekont (Derlenmiş Metin)
Kapsam ve Zorunluluk:
- e‑Dekont uygulaması zorunlu değildir.
- Bankalar ve VUK Genel Tebliği (Sıra No: 435)’nin (2) numaralı bölümünde sayılan kuruluşlar, istemeleri halinde 1/1/2025 tarihinden itibaren uygulamaya dahil olabilirler.
- Uygulamaya dahil olmak isteyenlerin, başvuru esaslarına uygun şekilde gerekli başvuruyu yapması gerekir.
Başkanlık Yetkisi:
- Başkanlık, gerekli gördüğü durumlarda en az 3 aylık süre tanıyarak, Tebliğin (IV.11.1.) numaralı bölümünde belirtilen mükellefler için e‑Dekont uygulamasına geçiş zorunluluğu getirebilir.
- Başkanlık tarafından zorunlu tutulanlar, belirlenen süre içinde uygulamaya dahil olmak ve istisnai durumlar haricinde dekontları e‑Dekont olarak düzenlemek zorundadır.
(509 Sıra No.lu VUKGT IV.11.4. ve IV.11.5.)
k) e‑Adisyon
Kapsam ve Zorunluluk:
- e‑Adisyon uygulaması, Tebliğin “IV.12.4.” numaralı bölümünde belirtilen mükellefler dışındaki mükellefler için zorunlu değildir.
- Uygulamaya dahil olmak isteyen mükelleflerin, e‑Adisyon uygulamasına dahil olmak için başvuru yapması gerekir.
Başkanlık Yetkisi:
- Başkanlık, adisyon belgesi düzenleyen hizmet işletmelerine, yıllık veya aylık satış hasılatı tutarlarını dikkate alarak, en az 3 ay hazırlık süresi tanıyıp yazılı bildirim veya ebelge.gib.gov.tr adresinde duyuru yaparak e‑Adisyon uygulamasına geçme zorunluluğu getirebilir.
- Başkanlık tarafından zorunlu tutulan mükellefler, bildirimde belirtilen süre içinde uygulamaya dahil olmak ve bu tarihten itibaren adisyon belgelerini e‑Adisyon belgesi olarak düzenlemek zorundadır.
(509 Sıra No.lu VUKGT IV.12.2., IV.12.4. ve IV.12.5.)
