Türk vergi sistemi üç ana kolondan oluşur: gelir üzerinden alınan vergiler, harcama üzerinden alınan vergiler ve servet üzerinden alınan vergiler. Yabancı yatırımcı açısından belirleyici olan yalnızca oranlar değil, oranların hangi matrah üzerinden ve hangi takvimde uygulandığıdır. Bu sayfa sistemin 2026 fotoğrafını verir ve son iki yılda değişen kalemleri ayrıca işaretler.
Kurumlar vergisi oranı %25’tir; banka ve finans kuruluşları ile kamu-özel iş birliği projelerine taraf kurumlarda %30 uygulanır. İhracat kazançlarında 5 puan, sanayi sicil belgesine sahip kurumların üretim kazançlarında 1 puan, şartları sağlayan halka arzlarda 2 puan indirim söz konusudur.
Gelir vergisi %15 ile %40 arasında artan oranlıdır; ücret gelirleri ile ücret dışı gelirler için tarifenin üçüncü diliminde farklı sınırlar uygulanır.
Katma değer vergisinde genel oran %20, indirimli oranlar %10 ve %1’dir. 2023 ortasından bu yana %8 oranı yürürlükte değildir.
2026’nın iki yapısal farkı: yurt içi asgari kurumlar vergisi artık beyan sürecinin parçasıdır ve enflasyon düzeltmesi 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde uygulanmaz.
2026 anahtar rakamları
Sistemin haritası
Kim, nerede vergilendirilir?
Tam mükellefiyet
Kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunan kurumlar ile Türkiye’de yerleşmiş gerçek kişiler, yurt içinde ve yurt dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirilir. Gerçek kişilerde yerleşme, ikametgâhın Türkiye’de bulunması ya da bir takvim yılı içinde Türkiye’de devamlı olarak altı aydan fazla oturulması ölçütlerine bağlıdır.
Dar mükellefiyet
Kanuni ve iş merkezi Türkiye dışında bulunan kurumlar ile Türkiye’de yerleşmemiş gerçek kişiler, yalnızca Türkiye’de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilir. Kazancın Türkiye’de elde edilmiş sayılıp sayılmadığı, işyeri ve daimî temsilci ölçütleriyle belirlenir.
Anlaşmaların etkisi
Türkiye’nin yürürlükteki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları, işyeri tanımını ve stopaj oranlarını iç mevzuata göre daraltabilir. Anlaşma hükmünden yararlanmak için mukimlik belgesi ibrazı aranır.
Beyan mı, stopaj mı?
Dar mükellef kurumların Türkiye’de işyeri veya daimî temsilcisi yoksa vergileme çoğunlukla stopaj yoluyla nihai hâle gelir. İşyeri oluştuğunda ise beyanname yükümlülüğü doğar.
Gelir vergisi: 2026 tarifesi
Tarife her yıl yeniden değerleme oranında güncellenir. 2026 yılı gelirlerine uygulanacak tarife, Gelir Vergisi Genel Tebliği ile ilan edilmiştir. Ücret gelirleri ile ücret dışı gelirler tarifenin üçüncü diliminde ayrışır.
Ücret dışındaki gelirler
| Matrah dilimi | Vergi |
|---|---|
| 190.000 TL’ye kadar | %15 |
| 400.000 TL’nin 190.000 TL’si için | 28.500 TL, fazlası %20 |
| 1.000.000 TL’nin 400.000 TL’si için | 70.500 TL, fazlası %27 |
| 5.300.000 TL’nin 1.000.000 TL’si için | 232.500 TL, fazlası %35 |
| 5.300.000 TL’den fazlasının 5.300.000 TL’si için | 1.737.500 TL, fazlası %40 |
Ücret gelirleri
| Matrah dilimi | Vergi |
|---|---|
| 190.000 TL’ye kadar | %15 |
| 400.000 TL’nin 190.000 TL’si için | 28.500 TL, fazlası %20 |
| 1.500.000 TL’nin 400.000 TL’si için | 70.500 TL, fazlası %27 |
| 5.300.000 TL’nin 1.500.000 TL’si için | 367.500 TL, fazlası %35 |
| 5.300.000 TL’den fazlasının 5.300.000 TL’si için | 1.697.500 TL, fazlası %40 |
Asgari ücret istisnası tüm ücretlilere uygulanır. Hizmet erbabının brüt asgari ücrete isabet eden kısmı üzerinden gelir vergisi ve damga vergisi hesaplanmaz. İstisna yalnızca asgari ücretle çalışanlarla sınırlı değildir; daha yüksek ücret alanlarda da asgari ücrete isabet eden vergi hesaplanan vergiden mahsup edilir. Ücret dışı gelir elde eden mükellefler bu istisnadan yararlanamaz.
Vergiye tabi gelir unsurları
| Gelir unsuru | Vergilendirme biçimi | Dikkat edilecek nokta |
|---|---|---|
| Ticari kazanç | Bilanço veya işletme hesabı esasında yıllık beyan | Basit usul kaldırılmış, kazanç istisnası uygulaması getirilmiştir |
| Zirai kazanç | Beyan veya stopaj | İşletme büyüklüğü ölçülerine göre rejim değişir |
| Ücret | İşveren tarafından stopaj | Belirli tutarı aşan ücretlerde ve birden fazla işverenden ücret alınmasında beyan doğabilir |
| Serbest meslek kazancı | Stopaj ve yıllık beyan | Ödemeyi yapan kurum stopaj yapar; kazanç ayrıca beyan edilir |
| Gayrimenkul sermaye iradı | Beyan; işyeri kiralarında stopaj | Konut kira istisnası ve götürü gider uygulamasında şartlar aranır |
| Menkul sermaye iradı | Çoğunlukla stopaj yoluyla | Kâr payı, faiz ve benzeri gelirlerde beyan sınırları yıllık olarak değişir |
| Diğer kazanç ve iratlar | Değer artışı ve arızi kazanç olarak beyan | Elde tutma süresi ve istisna tutarları belirleyicidir |
Kurumlar vergisi ve asgari vergi
| Uygulama | Oran | Kapsam |
|---|---|---|
| Genel oran | %25 | Sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler, iş ortaklıkları |
| Finans sektörü oranı | %30 | Bankalar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri, ödeme ve elektronik para kuruluşları, sermaye piyasası kurumları, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri ile belirli kamu-özel iş birliği projelerine taraf kurumlar |
| İhracat kazancı indirimi | 5 puan | İhracattan elde edilen kazanca uygulanır |
| Üretim kazancı indirimi | 1 puan | Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim yapan kurumların üretimden elde ettiği kazanç |
| Halka arz indirimi | 2 puan | Paylarının en az %20’si ilk defa halka arz edilen kurumlarda beş hesap dönemi boyunca |
| Yurt içi asgari kurumlar vergisi | %10 | Hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamaz. İlk defa faaliyete başlayan kurumlarda üç hesap dönemi uygulanmaz. |
| Küresel asgari tamamlayıcı vergi | %15 | Konsolide hasılatı eşiği aşan çok uluslu grupların Türkiye’deki işletmeleri için asgari efektif vergi yükü |
| Kâr payı stopajı | %15 | Gerçek kişi ortaklara ve dar mükellef kurumlara yapılan kâr dağıtımlarında; anlaşma hükümleri saklıdır |
Asgari vergi, teşvikli yapıları doğrudan etkiler. Serbest bölge, teknoloji geliştirme bölgesi, yatırım indirimi ya da iştirak kazancı istisnası nedeniyle matrahı düşen kurumlar, artık kurum kazancının %10’u düzeyinde bir taban vergiyle karşılaşır. Teşvik hesapları bu taban dikkate alınarak yeniden kurulmalıdır.
Katma değer vergisi
Oranlar
Genel oran %20’dir. Temel gıda, ilaç, kitap ve belirli hizmetlerde %10 ve %1 oranları uygulanır. 10 Temmuz 2023’ten itibaren %8 oranı yürürlükte değildir; o tarihte %8 oranı %10’a, %18 oranı %20’ye yükseltilmiştir.
İndirim ve iade
Yüklenilen vergi hesaplanan vergiden indirilir. İhracat, indirimli orana tabi teslimler, tevkifat ve yatırım teşvik belgesi kapsamındaki işlemlerde iade talep edilebilir. İade süreci, yeminli mali müşavir raporu ya da teminat karşılığında yürütülür.
Tevkifat
Belirli hizmet ve teslimlerde verginin bir kısmı veya tamamı alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilir. Yapım işleri, temizlik, danışmanlık ve iş gücü temini bu kapsamda sık karşılaşılan alanlardır.
Yurt dışından alınan hizmetler
Türkiye’de faydalanılan ve yurt dışından alınan hizmetlerde verginin sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekir. Bu tutar, aynı dönemde indirim konusu yapılabilir.
Stopaj: sistemin omurgası
| Ödeme türü | Oran | Not |
|---|---|---|
| Ücret ödemeleri | Artan oranlı tarife | Asgari ücret istisnası mahsup edilir |
| İşyeri kira ödemeleri | %20 | Kiracı tarafından hesaplanır ve beyan edilir |
| Serbest meslek ödemeleri | %20 | Ödemeyi yapan kurum sorumludur |
| Kâr payı dağıtımı | %15 | Tam mükellef kurumlara dağıtımda stopaj yapılmaz |
| Yıllara sari inşaat işleri hakedişleri | %5 | İşin bitiminde yıllık beyanla mahsup edilir |
| Mevduat ve katılma hesabı getirileri | Vadeye göre değişir | Oranlar Cumhurbaşkanı kararıyla dönemsel olarak belirlenir |
| Dar mükellefe yapılan ödemeler | Ödeme türüne göre | Gayrimaddi hak bedeli, hizmet bedeli ve faiz için farklı oranlar; anlaşma hükümleri önceliklidir |
Damga vergisi, harçlar ve servet vergileri
| Vergi | Oran | Açıklama |
|---|---|---|
| Damga vergisi | binde 9,48 | Belli parayı ihtiva eden sözleşmelerde; kira sözleşmelerinde binde 1,89. Her yıl ilan edilen azami tutar aşılamaz. Kâğıdı imzalayanlar müteselsilen sorumludur. |
| Tapu harcı | Alıcı ve satıcıdan ayrı ayrı binde 20 | Devir bedeli üzerinden hesaplanır; toplam yük işlem bedelinin %4’üdür. Emlak vergisi değerinin altında beyan edilemez. |
| Emlak vergisi | binde 1 – binde 6 | Bina, arsa ve arazi için tür bazında; büyükşehir belediyesi sınırları içinde oranlar iki kat uygulanır. |
| Değerli konut vergisi | binde 3 – binde 10 | Belirlenen değeri aşan mesken nitelikli taşınmazlar için, değer dilimlerine göre artan oranlı. |
| Motorlu taşıtlar vergisi | Maktu | Taşıtın yaşı, motor silindir hacmi ve değerine göre; her yıl iki taksitte ödenir. |
| Veraset ve intikal vergisi | %1 – %30 | Veraset yoluyla intikallerde %1 – %10, ivazsız intikallerde %10 – %30 arasında artan oranlı. |
| Banka ve sigorta muameleleri vergisi | %5 | Banka ve sigorta şirketlerinin lehe aldıkları paralar üzerinden; belirli işlemlerde farklı oranlar ve istisnalar uygulanır. |
| Dijital hizmet vergisi | %7,5 | Türkiye’de elde edilen hasılatı ve dünya genelindeki hasılatı belirlenen eşikleri aşan dijital hizmet sağlayıcıları için; iki eşiğin birlikte aşılması hâlinde mükellefiyet doğar. |
| Konaklama vergisi | %2 | Otel, motel, tatil köyü ve benzeri tesislerde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılan diğer hizmetler üzerinden. |
Şirket kuruluşu ve pay devri kâğıtları damga vergisinden istisnadır. Damga Vergisi Kanunu’na ekli tabloda, sermaye şirketlerinin kuruluşuna, pay devirlerine, sermaye artırımına ve süre uzatımına ilişkin kâğıtlar istisna kapsamındadır. Buna karşılık ticari sözleşmeler, teminat mektupları ve hakediş belgeleri vergiye tabidir.
Kaynak kullanımını destekleme fonu
Döviz kredilerinde
- Ortalama vadesi bir yıla kadar olanlarda anapara üzerinden %3
- Bir ile iki yıl arasında %1
- İki ile üç yıl arasında %0,5
- Üç yıl ve üzerinde kesinti yok
Yurt dışından sağlanan Türk lirası kredilerde
- Ortalama vadesi bir yıldan kısa olanlarda faiz üzerinden %1
- Bir yıl ve üzerinde kesinti yok
İthalatta
Vadeli ödeme şekilleriyle yapılan ithalatta, kabul kredili, vadeli akreditif ve mal mukabili ödemelerde ithalat bedeli üzerinden fon kesintisi doğar. Peşin ödeme ve akreditifli işlemlerde kesinti aranmaz; ödeme şeklinin gümrük beyannamesiyle uyumu denetimlerde ilk bakılan konudur.
Neden önemli
Fon, bir vergi olarak adlandırılmasa da nakit maliyeti aynı etkiyi yaratır ve grup içi finansman yapılarında ihmal edildiğinde geriye dönük tarhiyata konu olur.
Uluslararası katman
Transfer fiyatlandırması
İlişkili kişilerle yapılan mal ve hizmet alım satımında emsallere uygunluk esastır. Belgelendirme yükümlülüğü, yıllık transfer fiyatlandırması raporu, form ekleri ve grup bazlı raporlamayı kapsar.
Örtülü sermaye
Ortaklardan veya ilişkili kişilerden temin edilen borcun öz sermayenin üç katını aşan kısmı örtülü sermaye sayılır; bu kısma ilişkin faiz ve kur farkı gider olarak dikkate alınmaz.
Kontrol edilen yabancı kurum
Yurt dışı iştirakin kazancı, belirli kontrol, vergi yükü ve hasılat şartları birlikte gerçekleştiğinde dağıtılmasa dahi Türkiye’de vergilendirilir.
Bilgi değişimi ve asgari vergi
Finansal hesap bilgilerinin otomatik değişimi ile küresel asgari vergi düzenlemeleri, grup yapılarının Türkiye ayağını da raporlama kapsamına sokar.
2026’da neyi farklı yapmak gerekiyor?
Enflasyon düzeltmesi uygulanmıyor
7571 sayılı Kanunla, şartların oluşup oluşmadığına bakılmaksızın 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde mali tablolar enflasyon düzeltmesine tabi tutulmaz. Bankalar, sigorta ve emeklilik şirketleri ile sermaye piyasası kurumları gibi belirli gruplar kapsam dışındadır. Amortismana tabi kıymetler için yeniden değerleme imkânı gündeme gelir.
Asgari vergi beyan sürecine yerleşti
Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplaması, geçici vergi dönemlerinde de dikkate alınır. İstisna ve indirim yoğun şirketlerde nakit vergi yükü, matrah hesabından bağımsız olarak oluşur.
Maktu tutarlar yeniden değerlendi
Damga vergisi azami tutarı, harçlar, usulsüzlük cezaları ve had ve tutarlar yeniden değerleme oranında güncellenmiştir. Sözleşme şablonlarındaki damga vergisi tavanı ve fatura düzenleme haddi gibi eşiklerin yıl başında kontrol edilmesi gerekir.
Bordro parametreleri değişti
Sigorta primine esas kazanç üst sınırı brüt asgari ücretin dokuz katına yükseltilmiştir. Yüksek ücretli personelde işveren maliyeti, gelir vergisi tarifesinden bağımsız olarak artmıştır.
Uyum takvimi
| Beyanname | Dönem | Verilme zamanı |
|---|---|---|
| Katma değer vergisi | Aylık | İzleyen ayın 28’i |
| Muhtasar ve prim hizmet beyannamesi | Aylık (şartları sağlayanlarda üç aylık) | İzleyen ayın 26’sı |
| Geçici vergi | Üçer aylık, yılda üç dönem | Dönemi izleyen ikinci ayın 17’si |
| Kurumlar vergisi | Yıllık | Hesap dönemini izleyen dördüncü ayın sonuna kadar |
| Yıllık gelir vergisi | Yıllık | İzleyen yılın mart ayı sonuna kadar; iki taksitte ödenir |
| Damga vergisi | Aylık | İzleyen ayın 26’sı |
| Transfer fiyatlandırması raporu | Yıllık | Kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar hazır bulundurulur |
Sık sorulan sorular
2026 kurumlar vergisi oranı nedir?
Genel oran %25’tir. Bankalar, finansal kiralama, faktoring, finansman, ödeme ve elektronik para kuruluşları, sermaye piyasası kurumları, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri ile belirli kamu-özel iş birliği projelerine taraf kurumlarda %30 uygulanır. İhracat kazancında 5 puan, sanayi sicil belgesi olan kurumların üretim kazancında 1 puan, şartları sağlayan halka arzlarda 2 puan indirim mümkündür.
Yurt içi asgari kurumlar vergisi nedir?
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/C maddesi uyarınca, hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamaz. Uygulama 2025 ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara ilişkindir. İlk defa faaliyete başlayan kurumlar için üç hesap dönemi boyunca uygulanmaz.
2026 gelir vergisi dilimleri neler?
Ücret dışı gelirlerde 190.000 TL’ye kadar %15; 400.000 TL’ye kadar olan kısım için 28.500 TL ve fazlası %20; 1.000.000 TL’ye kadar 70.500 TL ve fazlası %27; 5.300.000 TL’ye kadar 232.500 TL ve fazlası %35; aşan kısımda 1.737.500 TL ve fazlası %40. Ücret gelirlerinde üçüncü dilim sınırı 1.500.000 TL olduğundan, 5.300.000 TL üzerindeki kısımda taban vergi 1.697.500 TL’dir.
Katma değer vergisinde %8 oranı hâlâ var mı?
Hayır. 10 Temmuz 2023’ten itibaren %8 oranı %10’a, %18 oranı %20’ye yükseltilmiştir. Yürürlükteki oranlar %20 genel oran ile %10 ve %1 indirimli oranlardır.
Kâr dağıtımında stopaj oranı kaçtır?
Gerçek kişi ortaklara ve dar mükellef kurumlara yapılan kâr dağıtımlarında stopaj oranı %15’tir. Tam mükellef kurumlara yapılan dağıtımlarda stopaj yapılmaz. Dar mükellefler bakımından çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasındaki daha düşük oran, mukimlik belgesi ibrazıyla uygulanabilir.
Tapu harcı ne kadar ve kim öder?
Taşınmaz devirlerinde harç, devir bedeli üzerinden alıcı ve satıcıdan ayrı ayrı binde 20 oranında alınır; toplam yük işlem bedelinin %4’üne karşılık gelir. Harcın gerçek devir bedeli üzerinden hesaplanması esastır ve emlak vergisi değerinin altında beyanda bulunulamaz.
Enflasyon düzeltmesi 2026’da uygulanıyor mu?
Hayır. 7571 sayılı Kanunla Vergi Usul Kanunu’na eklenen geçici madde uyarınca, şartların oluşup oluşmadığına bakılmaksızın 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde mali tablolar enflasyon düzeltmesine tabi tutulmaz. Bankalar, sigorta ve emeklilik şirketleri, sermaye piyasası kurumları gibi belirli gruplar kapsam dışındadır.
Yabancı bir şirket Türkiye’de hangi hâllerde vergi mükellefi olur?
Kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunan kurumlar dar mükelleftir ve yalnızca Türkiye’de elde ettikleri kazanç üzerinden vergilendirilir. Türkiye’de işyeri veya daimî temsilci bulunması hâlinde ticari kazanç için beyanname yükümlülüğü doğar; aksi hâlde vergileme çoğunlukla stopaj yoluyla nihai hâle gelir.
Dijital hizmet vergisinin oranı ve eşiği nedir?
Oran %7,5’tir. Mükellefiyet, Türkiye’de elde edilen hasılat ile dünya genelinde elde edilen hasılatın kanunda belirlenen eşikleri birlikte aşması hâlinde doğar; eşiklerden yalnızca birinin aşılması yeterli değildir.
Örtülü sermaye sınırı nedir?
Ortaklardan veya ilişkili kişilerden temin edilen borcun, hesap dönemi başındaki öz sermayenin üç katını aşan kısmı örtülü sermaye sayılır. Aşan kısma isabet eden faiz ve kur farkları kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınmaz.
Kaynaklar
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu md. 103 ve 2026 gelir vergisi tarifesi (Gelir Vergisi Genel Tebliği Seri No: 332)
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu md. 32 ve 32/C; Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Rehberi ve Kurumlar Vergisinde Oran Uygulamaları Rehberi
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu ve oran kararları
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, mükerrer md. 298; 7571 sayılı Kanun (RG 25.12.2025) ile enflasyon düzeltmesinin 2025-2027 dönemlerinde uygulanmaması
- 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu; 492 sayılı Harçlar Kanunu; 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu; 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu; 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu
- 7194 sayılı Kanun (dijital hizmet vergisi, konaklama vergisi, değerli konut vergisi)
- 7566 sayılı Kanun (RG 19.12.2025) — 2026 bordro ve sosyal güvenlik parametreleri
Vergi uyumu ve planlama
2002’den bu yana yabancı sermayeli şirketlere Türkiye’de vergi ve muhasebe hizmeti veriyoruz. Kapsam:
- Kurumlar vergisi, geçici vergi ve asgari vergi hesaplarının kurulması
- Katma değer vergisi iade süreçleri ve tevkifat uygulamaları
- Transfer fiyatlandırması belgelendirmesi ve örtülü sermaye analizi
- Yurt dışına yapılan ödemelerde stopaj ve anlaşma uygulaması
- Vergi incelemelerinde temsil ve uzlaşma süreçleri
İlgili sayfalar: vergi oranları, katma değer vergisi, kurumlar vergisi teşvikleri, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları, vergi takvimi. Bize ulaşın.
