Transfer Fiyatlandırmasına Giriş: Türkiye Uygulamalarıyla Temel Bilgiler
Küresel ekonominin gelişmesiyle birlikte şirketlerin sınır ötesi faaliyetleri artmış, bu da ilişkili şirketler arasındaki işlemlerin vergilendirilmesini gündeme getirmiştir. Bu işlemlerin hangi fiyatla yapıldığı, ülkelerin vergi gelirlerini doğrudan etkilediği için transfer fiyatlandırması günümüzde uluslararası vergilendirmenin en kritik konularından biri haline gelmiştir. Transfer Fiyatlandırması Nedir? Transfer fiyatlandırması, bir şirketin yurt içindeki veya yurt dışındaki ilişkili şirketleriyle yaptığı […]
Uluslararası Vergi Uyuşmazlıklarında Çözüm Yolu: Karşılıklı Anlaşma Usulleri
Uluslararası faaliyet gösteren şirketlerin karşılaştığı en önemli risklerden biri, çifte vergilendirme ve bunun sonucunda ortaya çıkan vergi uyuşmazlıklarıdır. Vergi idareleri, özellikle transfer fiyatlandırması ve daimi işyeri gibi konularda farklı yorumlar getirerek, aynı gelir üzerinden birden fazla kez vergi alınmasına neden olabilmektedir. Bu gibi durumlarda, Karşılıklı Anlaşma Usulü (MAP – Mutual Agreement Procedure), devletler arasında yapılan […]
Türkiye’de Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarında Vergi Avantajları
Günümüzde uluslararası ticaretin ve sınır ötesi yatırımların artmasıyla birlikte, aynı gelirin hem kaynak ülkede hem de mukim ülkede vergilendirilmesi gibi risklerle karşılaşmak mümkün hale gelmiştir. Bu tür çifte vergilendirmenin önüne geçmek için ülkeler arasında yapılan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları (ÇVÖA) kritik bir rol oynamaktadır. Türkiye, ekonomik ilişkiler kurduğu birçok ülke ile bu tür anlaşmalar imzalamış […]
Türkiye’de Üretim ve Dağıtım Faaliyetlerinin Vergisel Yapılandırılması
Stratejik Planlama ile Uyumlu, Etkin Vergi Yönetimi Üretim ve dağıtım, şirketlerin değer zincirinin temel unsurlarıdır. Ancak bu faaliyetlerin nasıl organize edildiği ve hangi ülkede nasıl yapılandırıldığı, yalnızca operasyonel verimlilik değil aynı zamanda vergi yükünü optimize etme açısından da büyük önem taşır. Türkiye’de faaliyet gösteren çok uluslu gruplar ve yerel üretici/dağıtıcı firmalar için doğru vergi yapılandırması, […]
Türkiyede Vergi Planlamasının Biçimsel Yönleri
Uluslararası ve yerel düzeyde etkili vergi planlaması, sadece stratejik değil; aynı zamanda biçimsel yani hukuka uygunluk açısından da dikkatle yürütülmelidir. Türkiye’de vergi planlaması uygulamaları, hem Gelir İdaresi Başkanlığı’nın belirlediği kurallar çerçevesinde hem de uluslararası normlara uygun biçimde gerçekleştirilmelidir. Bu yazımızda, vergi planlamasının biçimsel (formal) yönlerini, Türkiye’deki uygulamaları da dikkate alarak ele alıyoruz. 1. Vergi Planlaması […]
Türkiyede OECD ve BM Model Vergi Anlaşmaları Arasındaki Temel Farklar
1. Vergilendirme İlkesi: Mukimlik vs. Kaynak 2. Daimi İşyeri Tanımı 3. Temettü, Faiz ve Telif 4. Sermaye Kazançları 5. Hizmet Bedelleri ve Teknik Ücretler 6. Anti–Abuse Mekanizmaları 7. Uyuşmazlık Çözümü: MAP ve Tahkim Türkiye Açısından Relevans: Hangi Model Kullanılıyor? Türkiye, OECD’nin aktif üyesi olarak, çoğu vergi anlaşmasını OECD Modeli temelinde müzakere eder. Ancak: OECD Modeli, özellikle gelişmiş […]
Türkiye’de Alternatif Vergi Girişimleri: Gelişen Çerçeve ve İş Dünyasına Etkileri
Türkiye’de alternatif vergi girişimleri, küresel vergilendirme alanındaki değişen zorluklara karşı önemli bir yanıt olarak ortaya çıkmıştır. Son yıllarda hem gelişmiş hem de gelişmekte olan ekonomiler, vergi uyumunu, şeffaflığı ve adaleti artırmak için yeni çerçeveler arayışına girmiştir. Bu girişimler, geleneksel ikili vergi anlaşmalarını tamamlayıcı nitelikte olabileceği gibi, bazı durumlarda alternatif çözümler de sunmaktadır. Özellikle BEPS sonrası […]
Türkiyedeki Vergi Anlaşmalarının Hazırlanma Süreci
Vergi anlaşmaları, ülkeler arasında ekonomik iş birliğini kolaylaştırmak, çifte vergilendirmeyi önlemek ve uluslararası yatırımlar için öngörülebilir bir vergi altyapısı oluşturmak amacıyla yapılır. Bu anlaşmaların hazırlanma süreci, oldukça teknik, çok taraflı ve dikkatli bir müzakere sürecini gerektirir. Türkiye, hem OECD üyesi bir ülke hem de sermaye ithal eden gelişmekte olan bir ekonomi olarak, vergi anlaşmalarının hazırlanmasında […]
BEPS Sonrası ATR ve APA ile Uyuşmazlıkların Önlenmesi
Küresel ekonomide çok uluslu şirketlerin büyümesiyle birlikte uluslararası vergi uyuşmazlıkları da ciddi biçimde artmıştır. Özellikle transfer fiyatlandırması, vergilendirme hakkının hangi ülkeye ait olduğu ve çifte vergilendirme riskleri, vergi idareleri ile mükellefler arasında ciddi ihtilaflara neden olmaktadır. İşte bu noktada devreye giren iki önemli araç, ön vergi rulingleri ve ön fiyatlandırma anlaşmaları , BEPS sonrası dönemde […]
Türkiye’de Asgari Kurumlar Vergisi
28 EYLÜL 2024 CUMARTESİ Resmi Gazete Sayı : 32676 TEBLİĞ Hazine ve Maliye Bakanlığı’ndan (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan: ŞİRKETLER GENEL TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (NO: 1) (SERİ NO: 23) Bu Tebliğde; 14/10/2021 tarihli ve 7338 sayılı Kanunun 60 ıncı maddesi, 4/11/2021 tarihli ve 7341 sayılı Kanunun 12 nci maddesi, 8/4/2022 tarihli ve 7394 sayılı Kanunun […]