Gelir Vergisi Kanunu’na göre ücret; işverene tabi ve belirli bir iş yerine bağlı olarak çalışanlara, hizmet karşılığı verilen para, ayni menfaatler ve para ile temsil edilebilen diğer kazançları kapsamaktadır. Ücret gelirine ilişkin yıllık beyanname verilmesi gereken durumlar aşağıda güncellenmiş rakamlarla detaylandırılmıştır.
1. Tek İşverenden Alınan Ücretler
2024 yılı itibarıyla bir işverenden alınan ücret gelirinin 1.900.000 TL’yi aşması durumunda yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi zorunludur. Beyanname, Mart ayı içerisinde hazırlanmalı ve vergi dairesine sunulmalıdır.
Eğer kişinin başka gelir kaynakları nedeniyle beyanname verme yükümlülüğü bulunuyorsa, ücret gelirini de bu beyannamede belirtmelidir.
2. Birden Fazla İşverenden Alınan Ücretler
Birden fazla işverenden ücret alınması durumunda, aşağıdaki koşullarda yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir:
- Birden fazla işverenden alınan ücretlerin toplamının (birinci işverenden alınan ücret de dahil) 1.900.000 TL’yi aşması durumunda,
- Birden sonraki işverenden alınan ücretlerin toplamının 150.000 TL’yi aşması durumunda.
Bu durumlarda yıllık gelir vergisi beyannamesi hazırlanmalı ve ilgili vergi dairesine sunulmalıdır.
3. Yurt Dışındaki İşverenden Alınan Ücretler
Yurt dışındaki bir işverenden ücret geliri elde edenler, Türkiye’de vergi mukimi olmaları durumunda, kazanç tutarı ne olursa olsun yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır.
İstisna Durumu:
Yurt dışında çalışan ancak Türkiye’de bir irtibat bürosu ya da bölgesel yönetim merkezi çalışanı olan kişiler, bu istisna kapsamına giriyorsa yıllık beyanname vermek zorunda değildir.
4. Beyanname Üzerinde Yapılabilecek İndirimler
2024 yılı itibarıyla yıllık gelir vergisi beyannamesi hazırlayan kişiler, aşağıdaki indirimlerden faydalanabilir:
- Eğitim ve sağlık harcamaları: Beyan edilen gelirin %10’unu aşmaması şartıyla,
- Bağış ve yardımlar: Kamu kurumlarına, vergi muafiyeti tanınan vakıflara veya kamu yararına çalışan derneklere yapılan bağışlar,
- Sigorta primleri: Hayat sigortası primlerinin %50’si ile şahıs sigorta primlerinin tamamı (ölüm, kaza, hastalık, sağlık vb. kapsamlar için).
Sınırlamalar:
- İndirilecek tutar, beyan edilen gelirin %15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını geçemez.
5. Beyan Edilen Ücret Üzerinden Ödenen Vergilerin Mahsubu
Beyan edilen ücret tutarı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden:
- Yurt içinde kesinti yoluyla ödenen vergiler,
- Yurt dışından elde edilen ücretler için yurt dışında ödenen gelir vergileri mahsup edilebilir