Türkiye’de tam mükellef kurumların, yurt dışında yürüttükleri inşaat, onarım, montaj ve teknik hizmet faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.
Bu düzenlemenin amacı, Türk müteahhitlik ve mühendislik firmalarının uluslararası pazarlarda rekabet gücünü artırmak ve yurt dışı projeleri desteklemektir.
İstisnadan Yararlanma Şartları
- Tam Mükellefiyet:
Faaliyeti yürüten kurumun Türkiye’de tam mükellef olması gerekir. - Faaliyet Yeri:
Hizmetin tamamının yurt dışında gerçekleştirilmesi gerekmektedir. - Faaliyet Türü:
İstisna aşağıdaki faaliyetlerden doğan kazançlar için geçerlidir:- İnşaat
- Onarım
- Montaj
- Teknik hizmetler (mühendislik, müşavirlik vb.)
- Kazancın Elde Edildiği Yer:
Kazanç, faaliyetin yapıldığı ülkede elde edilmelidir. - Kazancın Türkiye’ye Getirilmesi Şartı Yoktur:
Elde edilen kazançlar, Türkiye’ye transfer edilip edilmemesine bakılmaksızın istisna kapsamındadır.
Uygulama
İstisna, fiilen yurt dışında gerçekleştirilen hizmetler için geçerlidir.
Türk kurumları, yurt dışında kurdukları şube veya proje ofisleri aracılığıyla yürüttükleri işlerden elde ettikleri kazançları Türkiye’de beyannameye dahil etmezler.
Ancak, faaliyet Türkiye’de gerçekleştirilip yalnızca sonucu yurt dışına gönderiliyorsa (örneğin yazılım geliştirme), bu kazanç yurt dışı inşaat istisnası kapsamında değerlendirilemez.
Bu durumda farklı özel hükümler uygulanır.
Ayrıca, istisna çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması olmayan ülkelerde yapılan işler için de geçerlidir.
Bir Türk inşaat firması, Azerbaycan’da bir otoyol projesi tamamlamış ve bu işten 15 milyon TL kazanç elde etmiştir.
Bu kazanç, Türkiye’ye getirilmemiş olsa dahi kurumlar vergisinden istisna edilir.
Ancak aynı firma Türkiye’de bir inşaat yapıp bu yapıyı yurt dışındaki bir şirkete satarsa, bu faaliyet Türkiye’de yürütüldüğü için istisnadan yararlanamaz.
Mevzuat Dayanağı
Bu istisna, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5. maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi kapsamında uygulanır.
Amaç, Türk müteahhitlik sektörünün yurt dışı pazarlarda rekabet gücünü korumak ve uluslararası projelerde sürdürülebilir büyümeyi desteklemektir.
Yurt dışı projelerinizde vergi istisnası, sözleşme yapısı ve uluslararası uyum konularında profesyonel destek almak için ÖzbekCPA ekibiyle iletişime geçin.
