İndirimli Teminat Uygulama Sistemi (İTUS) kapsamında, KDV iadesi alacak mükellefler için teminat mektuplu iade süreçleri, 3065 Sayılı KDV Kanunu ve 84 No.lu Uygulama Tebliği çerçevesinde açıklanmıştır. 2025 yılına ait alt sınır ve oranlarla birlikte teminat mektubu hesaplama yöntemleri aşağıda özetlenmiştir.
1. Standart İTUS Teminat Uygulaması (%8 / %4)
İTUS sertifikasına sahip mükellefler için, 2025 yılı KDV iade alt sınırı 50.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu tutarı aşan iade talepleri için:
- Genel mükellefler için teminat oranı: %8
- Dış Ticaret Sermaye Şirketleri ve Sektörel Dış Ticaret Şirketleri için: %4
Teminatlı İade Süreci
İlgili belgelerin ve KDVİRA sisteminden üretilen KDV İadesi Kontrol Raporunun tamamlanmasının ardından, iade süreci en geç 10 iş günü içinde tamamlanır.
Örnek Teminat Hesaplaması
301 – Mal İhracı KDV İadesi:
- Toplam İade Tutarı: 5.050.000 TL
- Alt Sınır: 50.000 TL
- Teminat Hesaplanacak Tutar: 5.000.000 TL
- %8 Teminat: 400.000 TL
308 – Yatırım Teşvikli Teslim KDV İadesi:
- Toplam İade Tutarı: 850.000 TL
- Alt Sınır: 50.000 TL
- Teminat Hesaplanacak Tutar: 800.000 TL
- %8 Teminat: 64.000 TL
➡️ Her biri için ayrı 2 adet teminat mektubu hazırlanmalıdır.
➡️ Mektup içeriğinde mutlaka şu ibareler yer almalıdır:
- “2025 / 05 dönemi 301. Mal İhracından Doğan K.D.V. İadesi”
- “2025 / 05 dönemi 308. Teşvikli Yatırım Mallarının Tesliminden Doğan K.D.V. İadesi”
2. Artırımlı Teminat Uygulaması (%120 / %60)
YMM KDV İade Tasdik Raporu ile birlikte artırımlı teminat tercih edilirse, iade süreci çok daha kısa sürede sonuçlanır:
- Genel mükellefler için teminat oranı: %120
- İTUS sertifikalı mükellefler için: %60
Hızlı İade Süreci
Gerekli belgelerin eksiksiz sunulması ve teminatın sağlanması durumunda, iade işlemi 5 iş günü içinde tamamlanır.
Örnek Teminat Hesaplaması (İTUS’lu Mükellef)
301 – Mal İhracı KDV İadesi:
- Toplam İade Tutarı: 5.050.000 TL
- Alt Sınır: 50.000 TL
- Teminat Hesaplanacak Tutar: 5.000.000 TL
- %60 Teminat: 3.000.000 TL
308 – Yatırım Teşvikli Teslim KDV İadesi:
- Toplam İade Tutarı: 850.000 TL
- Alt Sınır: 50.000 TL
- Teminat Hesaplanacak Tutar: 800.000 TL
- %60 Teminat: 480.000 TL
➡️ Her iade kalemi için ayrı teminat mektubu düzenlenmelidir.
➡️ Mektup içeriğinde belirtilmesi gereken ifadeler:
- “2025 / 05 dönemi 301. Mal İhracından Doğan K.D.V. İadesi”
- “2025 / 05 dönemi 308. Teşvikli Yatırım Mallarının Tesliminden Doğan K.D.V. İadesi”
