Türkiye’de İhraç Kayıtlı KDV (Tecil–Terkin) İadesi, imalatçı firmaların ihracatçıya yaptıkları teslimlerde önemli bir avantaj sağlamaktadır. 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi gereğince, ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait KDV ihracatçılar tarafından ödenmez. Bu uygulamadan yalnızca “imalatçı” vasfını haiz satıcılar yararlanabilir.
İmalatçı Olabilmenin Şartları
- Sanayi Sicil Belgesi,
- Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı’ndan alınan Çiftçi Kayıt Belgesi (ilgili sektörde faaliyet gösterenler için),
- Gıda İşletmesi Kayıt Belgesi ve Gıda İşletme Onay Belgesi (Üretici Belgesi),
- İlgili meslek odasına kayıtlı bulunmak,
- Kapasite Raporu’nda belirtilen ürünler için yeterli personel ve üretim altyapısına sahip olmak.
İmalatçı firmalar yalnızca kapasite raporunda yer alan ürünleri ihraç kaydıyla satabilir. Raporda yer almayan ürünler için ihraç kayıtlı satış yapılamaz.
İhraç Kayıtlı Satışlarda Süre
İhraç kaydıyla teslim edilen malların, teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren üç ay içinde ihraç edilmesi gerekir.
- Mücbir sebep veya beklenmedik durumlarda, üç aylık sürenin bitiminden itibaren 15 gün içinde başvurulması halinde, üç aya kadar ek süre verilebilir.
- Süre şartına uyulmaması durumunda tecil edilen vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte aranır.
İhraç Kayıtlı Satışlarda İade Yöntemleri
- Tecil edilecek vergi miktarı, ihraç kaydıyla teslim nedeniyle hesaplanan vergi tutarını aşamaz.
- Hesaplanan KDV’den tecil edilemeyen kısım, imalatçı mükellefe iade edilir.
İhraç Kayıtlı KDV İadesi İçin Gerekli Belgeler
- Standart iade dilekçesi,
- Bir kereliğine sunulacak belgeler (Sanayi Sicil Belgesi, Kapasite Raporu, meslek odası faaliyet belgesi),
- İmalatçının ve ihracatçının faturasının fotokopisi,
- Gümrük Çıkış Beyannamesi ve ekleri,
- İhracatçıdan alınan taahhütname (gerekli hallerde).
Ayrıca, Gelir İdaresi Başkanlığı sistemine KDV iade talebi girişinde;
- ihraç kayıtlı satışa ait fatura bilgisi,
- gümrük çıkış beyannamesi bilgileri,
- kapasite raporu onay tarihi ve numarası girilmelidir.
İade Yöntemleri
- Mahsuben İade ve Nakden İade yöntemleriyle talep gerçekleştirilebilir.
- Alternatif olarak, ihraç kaydıyla teslimlerde doğan KDV, ihracatın gerçekleştiği dönemden itibaren indirim yoluyla iade edilebilir (KDV Uygulama Tebliği IV/D-1).
Süreler
Türkiye’de tüm KDV iade talepleri, iade talep dönemini takip eden 2. yılın sonuna kadar yapılmalıdır.
- Örnek: 2024/Ocak döneminde hesaplanan KDV iadesi için son başvuru tarihi 31.12.2026’dır.
- 2023 hesap dönemi için son başvuru tarihi ise 31.12.2025’tir.
Bu tarihlerden sonra yapılan başvurular reddedilir ve Hazine’ye intikal eder.
Türkiye’de İhraç Kayıtlı KDV İadesinin Önemi
Türkiye’de İhraç Kayıtlı KDV (Tecil–Terkin) İadesi, imalatçıların nakit akışını korumasına, ihracatçıların maliyetlerini azaltmasına ve uluslararası ticarette rekabet gücünü artırmasına olanak tanır. Ancak sürecin doğru belgeler ve zamanında başvurularla yürütülmesi kritik öneme sahiptir.
Türkiye’de İhraç Kayıtlı KDV (Tecil–Terkin) İadesi konusunda detaylı bilgi ve profesyonel destek için OzbekCPA adresinden bizimle iletişime geçebilirsiniz.
