3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi gereğince; ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından Kendilerine teslim edilen mallara ait K.D.V. ihracatçılar tarafından ödenmez. Bu uygulamadan imalatçılar yararlanabilir. Tecil-terkin uygulamasından “imalatçı” vasfını haiz satıcılar yararlanabilir.
İmalatçı olabilmenin şartları
- Sanayi Sicil belgesi,
- Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığından alınmış çiftçi kayıt belgesi (bu sektörde uğraşanlar için),
- Gıda İşletmesi kayıt belgesi ve Gıda İşletme Onay belgesi (Üretici Belgesi)
- İlgili meslek odasına kayıtlı bulunması,
- Kapasite Raporunda Belirtilen ürünler, (bu ürünlerin imalatını gerçekleştirmek için yeterli sayıda personel ve üretimi gerçekleştirecek alt yapı gerekli)
İmalatçı olmasına karşın kapasite raporunda belirtilmeyen ürünleri ihraç kaydıyla satış işlemi yapılamaz.
İmalatçı olmasına karşın kapasite raporunda belirtilmeyen ürünler için, ihraç Kaydıyla Satış işlemi yapılamaz. Sadece kendi üretimi olup, kapasite raporunda belirtilen ürünlerin ihraç kaydıyla satışın gerçekleştirebilir.
İhraç Kaydıyla Satışlarda Süre
Söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren üç ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur. İhracatın mücbir sebepler veya beklenmedik durumlar nedeniyle üç ay içinde gerçekleştirilememesi halinde, en geç üç aylık sürenin dolduğu tarihten itibaren on beş gün içinde başvuran ihracatçılara üç aya kadar ek süre verilebilir.
İhraç Kaydıyla Satışlarda İade Yöntemleri
Tecil edilecek vergi miktarı, mükellefin ihraç kaydıyla teslimleri nedeniyle hesaplanan vergi tutarından fazla olamaz. Ancak mükellefin ödemesi gereken vergi tutarı, ihraç kaydıyla teslimleri nedeniyle hesaplanan vergi tutarından az ise bu tutar esas alınır. İhraç kaydıyla teslim bedeli üzerinden hesaplanan K.D.V. tutarından tecil edilemeyen bir kısım varsa, bu kısım imalatçı mükellefe iade edilir.
İhraç Kayıtlı K.D.V. İade Yöntemleri
Standart iade dilekçesi, Bir Kereye Mahsus olmak üzere (Sanayi Sicil Belgesi, Kapasite Raporu, mesleki odadan alınacak faaliyet belgesi), İmalatçının ve ihracatçının faturasının fotokopisi, Gümrük Çıkış Beyannamesi ve ekleri, ihracatçıdan alınan taahhütname (Gümrük çıkış beyannamesinde İmalatçının unvanı, ürünün adı ve miktarı belirtilmemiş ise bu taahhütname doldurulur. Aksi halde gerek yok.) dilekçe ekinde verilir. Gelir İdaresi Başkanlığının sayfasında KDV iade talebi girişinde İhraç Kaydıyla satışa ait fatura bilgisi ve Gümrük Çıkış Beyannamesine ait bilgi ile Kapasite Raporu Onay Tarihi ile Kapasite Raporu Onay Numarası sisteme girilmesi gerekmektedir.
Mahsuben ve Nakden K.D.V. iadesiyle gerçekleştirilebilir. Farklı bir yöntem olan İhraç Kaydıyla çıkan K.D.V. iadesinin ihracatın gerçekleştiği tarihten itibaren indirim yoluyla K.D.V. iadesi geri alınabilir. K.D.V. Uygulama Tebliği IV/D-1 Bölümünde en erken] ihracatın gerçekleştiği dönem veya bu dönemden sonraki beyannamenin bu döneme ait indirilecek sütununa ekleyerek vergi dairesi yukarda belirtilen belgelerin ekinde doğan K.D.V. iadesinin indirim yoluyla giderileceğinin bildirilmesiyle K.D.V. İadesi gerçekleştirebilirler.
Not :
Tüm K.D.V. İade Talepleri K.D.V.’den doğan herhangi bir iade türünü iade talep döneminden sonra takip eden 2. yılın sonuna kadar talep etmelidir.
Örnek olarak, 2024 / Ocak döneminde K.D.V. İadesi hesaplanan mükellefin 2024 / Temmuz döneminde de K.D.V. İadesi hesaplansın son başvuru tarihi her iki dönem içinde geçerli olmak üzere 31.12.2026’dır.
Sonuçla, 2023 hesap dönemi ile ilgili K.D.V. İadesi olan mükellefin iade son başvuru tarihi 31.12.2025’dir.
Bu tarihlerden sonra yapılan başvurular RED edilerek hazineye İntikal edilmektedir.
İhraç kayıtlı KDV iadesi süreçleri hakkında daha fazla bilgi almak ve profesyonel destek için bizimle iletişime geçin.
Detaylı danışmanlık hizmetlerimiz için Ozbekcpa adresinden bize ulaşabilirsiniz.
YARARLI YAZILAR
İhracatta KDV İadesi: Koşullar, Yüklenim Hesabı, Başvuru ve Belgeler
