Türkiye’de Damga Vergisine Genel Bakış
Türkiye’de damga vergisi, sözleşmeler, maaş bordroları ve mali tablolar dahil olmak üzere çok çeşitli belgelere uygulanan işlem bazlı bir vergidir. Uygulanabilir oran ve tutarlar belge türüne ve ilgili parasal değere göre belirlenir. Genel olarak:
- Belge değerine göre nispi oranlar binde 0,189 (%0,189) ile binde 0,948 (%0,948) arasında değişmektedir.
- Bordro üzerinden kesilen damga vergisi oranı %0,759 olarak devam etmektedir.
- Bazı belgeler için maktu (sabit) damga vergisi tutarları uygulanır. Bu tutarlar 2026 yılı için yeniden değerleme ile güncellenmiştir .
Damga Vergisinin Yasal Dayanağı
Türkiye’de damga vergisi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu ile düzenlenmiştir.
Kanun:
- Vergiye tabi kağıtları ve oranlarını,
- Muafiyet ve istisnaları,
- Maktu tutarları ve üst sınırları belirler.
Elektronik olarak imzalanan veya dijital ortamda düzenlenen belgeler de damga vergisine tabidir.
2026 Yılı Damga Vergisi Üst Sınırı
1 Ocak 2026 tarihinden itibaren, damga vergisine ilişkin her bir kağıttan alınabilecek azami (üst) sınır, yeniden değerleme sonucu 29.115.961,10 TL olarak belirlenmiştir.
Bu üst sınır, aynı zamanda damga vergisi kanununda yer alan maktu vergilerin belirlenmesinde baz alınan tutardır.
Damga Vergisi Nasıl Hesaplanır?
Damga vergisi hesaplaması üç ana kriter üzerinden yapılır:
- Nispi Damga Vergisi:
- Anlaşmalar ve sözleşmeler gibi belgelere, belge bedeli üzerinden binde 0,189 – binde 0,948 oranlarında vergi uygulanır.
- Örneğin normal ticari sözleşmelerde binde 9,48 (%0,948) oranı sıklıkla kullanılır.
- Maktu (Sabit) Damga Vergisi:
- Bazı belgeler için sabit damga vergisi tutarları belirlenmiştir (örneğin gümrük beyannameleri, bilançolar, menşe kontrolleri).
- Bu maktu tutarlar 2026 itibarıyla yeniden değerleme oranına göre %18,95 artırılmıştır.
- Bordro Üzerinden Kesilen Damga Vergisi:
- Ücret bordrosu üzerinden, verilen brüt ücret tutarı üzerinden %0,759 oranında damga vergisi kesilir.
2026 Damga Vergisi Oranları (Nispi Vergi)
Aşağıdaki türler için 2026 yılı damga vergisi oranları aynen devam etmektedir:
| Kağıt Türü | Damga Vergisi Oranı |
|---|---|
| Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler | Binde 9,48 |
| Kira mukavelenameleri (süreye göre kira üzerinden) | Binde 1,89 |
| Kefalet, teminat ve rehin senetleri | Binde 9,48 |
| Tahkimnameler ve sulhnameler | Binde 9,48 |
| Fesihnameler (belli parayı ihtiva edenler dahil) | Binde 1,89 |
| İkinci el taşıtların satış sözleşmeleri | Binde 1,89 |
| Gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri | Binde 0 |
Bu oranlar, 2026 yılı için yeni bir oran değişikliği olmadan önceki yılı takip etmektedir; yalnızca maktu tutarlar yeniden değerlenmiştir.
2026 Maktu Damga Vergisi Tutarları
2025 yılına ait maktu damga vergisi tutarları, 2026 için yeniden değerleme oranı %18,95 uygulanarak artırılmıştır. Bu tutarlar:
- Örneğin gümrük beyannameleri için 1.605,80 TL,
- menşe şahadetnameleri için 274,40 TL olarak belirlenmiştir.
(Bu tablo Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği Seri No: 71’de yer alır.)
Hesaplama Örneği
🧾 Nispi Vergi Örneği
Bir sözleşme bedeli: 100.000 TL
Damga vergisi oranı: Binde 9,48 (%0,948)
Ödenecek damga vergisi:
100.000 × 0,948% = 948 TL
Bordroda Damga Vergisi
Brüt ücret: 10.000 TL
Damga vergisi oranı: %0,759
10.000 × 0,759% = 75,90 TL kesinti yapılır.
Damga Vergisi Uyum Kılavuzu – 2026 İçin Önemli Noktalar
🔹 Damga vergisi beyannameleri zamanında verilmelidir.
🔹 Borçlu, belgenin tarafı olan kişidir (imzalayan).
🔹 Elektronik belgeler de damga vergisine tabidir.
🔹 Damga vergisi cezaları için süre ve usulsüzlük hükümleri uygulanır. (Bu hususlar yazının “uygunsuzluk cezaları” bölümünde ayrıntılıdır.)
