Türü: Genel Tebliğ Değişikliği (Seri No: 11)
Kanun: 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun
Resmî Gazete Sayısı: 33007
Resmî Gazete Tarihi: 4 Eylül 2025
Yürürlük: Yayımı tarihinde (04.09.2025)
Genel Bakış
04.09.2025 tarihli ve 33007 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Tebliğ ile, 5746 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No: 5)’te değişiklik yapılmıştır.
Değişiklik kapsamında, Türkiye’de yürütülen Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerine ilişkin ücretlerde uygulanan damga vergisi istisnasına üst sınır getirilmiştir.
Yeni düzenlemeye göre, ücret ödemelerine ilişkin kâğıtlarda istisna tutarı, brüt asgari ücretin 40 katını aşamayacaktır.
Bu tutarı aşan kısım, genel hükümler çerçevesinde damga vergisine tabi olacaktır.
Ayrıca, 5746 sayılı Kanun kapsamındaki sigortalılar için düzenlenen aylık prim ve hizmet belgeleri damga vergisinden istisna olmaya devam etmektedir.
Türkiye’de Yapılan Değişiklikler
- Yasal Atıflar Güncellendi: Tebliğde, 3. madde (6676 ve 7555 sayılı Kanunlarla değişik) ve 4. madde (6676 sayılı Kanunla değişik) yeniden düzenlenmiştir.
- Ücretlerde Üst Sınır Getirildi:
Türkiye’de Ar-Ge, yenilik veya tasarım faaliyetlerinde çalışan personele ilişkin ücret ödemeleri için düzenlenen kâğıtlarda, damga vergisi istisnası brüt asgari ücretin 40 katına kadar uygulanacak; aşan kısım damga vergisine tabi olacaktır. - Aylık Prim ve Hizmet Belgelerinde İstisna Devam Ediyor:
5746 sayılı Kanun kapsamındaki sigortalılara ait aylık prim ve hizmet belgeleri damga vergisinden muaf olmaya devam etmektedir.
Uygulama Açısından Önemli Noktalar
- Bordro Şablonları Güncellenmeli: Ar-Ge ve tasarım çalışanlarının ücret belgelerinde 40× brüt asgari ücret sınırı eklenmelidir.
- Otomatik Takip: Türkiye’de asgari ücret değiştikçe sistemsel kontrol güncellenmelidir.
- Belge Ayrımı: Ar-Ge/tasarım faaliyetlerine ilişkin belgeler diğerlerinden ayrılmalıdır.
- İç Kontrol: İmza öncesi damga vergisi kontrolü yapılmalıdır.
- Arşivleme: Ücretin Ar-Ge veya tasarım faaliyetine ait olduğunu gösteren belgeler saklanmalıdır.
- Personel Eğitimi: İK ve bordro ekipleri yeni sınır ve uygulama hakkında bilgilendirilmelidir.
Sıkça Sorulan Sorular
1) Hangi belgeler istisnadan yararlanabilir?
Türkiye’de Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerine ilişkin ücret belgeleri istisna kapsamındadır. Ancak istisna tutarı brüt asgari ücretin 40 katını aşamaz.
2) Üst sınır nasıl uygulanacak?
Geçerli dönemdeki brüt asgari ücret alınır, 40 ile çarpılır ve bu tutara kadar damga vergisi istisnası uygulanır. Aşan kısım vergilendirilir.
3) Aylık prim ve hizmet belgelerinde durum nedir?
5746 kapsamındaki sigortalılara ait aylık prim ve hizmet belgeleri Türkiye’de damga vergisinden istisnadır.
Daha Fazlası İçin ÖzbekCPA ile İletişime Geçin
Ar-Ge, tasarım ve yatırım teşvikleriyle ilgili güncel düzenlemeler hakkında daha fazla bilgi almak veya işletmenizin ihtiyaçlarına özel danışmanlık hizmeti almak için bizimle iletişime geçin.
