Türkiye’de Dijital Hizmet Sağlayıcılar için Vergi Yükümlülüğü
Türkiye’de dijital ekonomi hızla büyürken, ülke dışında yerleşik kişi ve kuruluşların Türkiye’deki tüketicilere sundukları elektronik hizmetlerin vergilendirilmesi zorunlu hale gelmiştir. Bu kapsamda 3 No’lu Katma Değer Vergisi (KDV) Beyannamesi, Türkiye’de tüketilen dijital hizmetlerin KDV’ye tabi tutulmasını sağlayan yasal mekanizmadır.
Bu uygulama, Türkiye’de işyeri, kanuni merkezi veya iş merkezi bulunmayan yabancı dijital hizmet sağlayıcıların, Türkiye’de KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere sundukları hizmetlerden kaynaklanan vergisel yükümlülüklerini yerine getirmeleri için getirilmiştir.
Türkiye’de Uygulamanın Kapsamı
3 No’lu KDV Beyannamesi, elektronik ortamda sunulan ve Türkiye’de faydalanılan hizmetler için geçerlidir.
Bu kapsamda değerlendirilen hizmet türleri arasında şunlar yer alır:
- Uygulama, oyun, müzik ve video platformları,
- Çevrim içi reklam ve dijital pazarlama hizmetleri,
- Bulut depolama, yazılım, veri analizi ve lisans hizmetleri,
- Abonelik temelli veya dijital içerik satışları.
Türkiye’deki bireysel kullanıcıların (KDV mükellefi olmayan kişiler) bu hizmetleri kullanması halinde, KDV’nin beyan ve ödemesinden hizmet sağlayıcı sorumludur.
Türkiye’de Beyanname Verme Süresi ve Şekli
3 No’lu KDV Beyannamesi Türkiye’de aylık olarak verilir.
- Beyan süresi: Vergilendirme dönemini izleyen ayın 24’üncü günü akşamına kadar,
- Ödeme süresi: Aynı ayın 26’sı akşamına kadardır.
Beyanname yalnızca Gelir İdaresi Başkanlığı’nın (GİB) Dijital Hizmet Sağlayıcılar KDV Portalı üzerinden elektronik olarak verilir:
Yabancı dijital hizmet sağlayıcılar bu portal üzerinden kullanıcı hesabı oluşturarak, beyannamelerini Türk mevzuatına uygun şekilde elektronik ortamda sunabilirler.
Türkiye’de Verginin Konusu ve Hesaplanması
Vergi, Türkiye’de faydalanılan hizmet bedeli üzerinden hesaplanır.
Eğer bedel döviz cinsindense, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası’nın (TCMB) döviz alış kuru üzerinden Türk lirasına çevrilir.
Genel KDV oranı Türkiye’de yürürlükte olan %20’dir.
Hizmetin Türkiye’de tüketildiği kabul edilen durumlarda KDV doğar; örneğin Türk kullanıcıların dijital abonelik hizmetlerinden veya çevrim içi yazılım lisanslarından yararlanması gibi.
Türkiye’deki Mevzuat Dayanağı
3 No’lu KDV Beyannamesi uygulaması, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde yapılan değişiklikle 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.
Uygulamanın yasal dayanağı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan Tebliğ No: 9085 metninde açıklanmıştır.
Bu tebliğ, Türkiye’de faaliyet göstermeyen dijital hizmet sağlayıcıların KDV yükümlülüklerini açıkça tanımlamakta ve beyan usulünü düzenlemektedir.
ÖzbekCPA’nın Türkiye’deki Uzmanlığı
Yabancı firmaların Türkiye’deki dijital gelirlerine ilişkin vergi yükümlülüklerini eksiksiz yerine getirmeleri için kapsamlı danışmanlık hizmetleri sunuyoruz. Amacımız, müşterilerimizin Türkiye’deki vergi yükümlülüklerini zamanında, eksiksiz ve güvenli şekilde yerine getirmelerini sağlamaktır.
ÖzbekCPA, Türkiye’de dijital hizmet sağlayıcıların vergi yükümlülüklerinde tek durak çözüm ortağıdır.
Türkiye’de 3 No’lu KDV Beyannamesi süreci ve dijital hizmet vergilendirmesi hakkında detaylı bilgi almak için bizimle iletişime geçebilirsiniz.
