Türkiye’de hisse senedi ve ortaklık gelirlerinin vergilendirilmesi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK) kapsamında düzenlenmiştir. Gerçek kişilerin hisse senetleri, ortaklık hakları ve diğer sermaye piyasası araçlarından elde ettikleri kazançlar, gelir türüne göre farklı esaslara tabidir. Bu çerçevede vergilendirme; hisse devri, kar payı (temettü) geliri ve alım-satım kazançları açısından ayrı ayrı değerlendirilir.
Ortaklık Paylarının Elden Çıkarılması
- GVK mükerrer 80/4: Adi şirket payları, limited şirket hisseleri, kooperatif hisseleri, adi komandit ve kollektif şirket payları, elde tutma süresine bakılmaksızın değer artış kazancı olarak vergilendirilir.
- GVK mükerrer 80/1: Tam mükellef kurumlara ait hisse senetleri 2 yıldan fazla süreyle elde tutulursa, elden çıkarma kazancı vergiden istisna edilir.
Türkiye’de Anonim ve Limited Şirketler
- Limited şirketler hisse senedi veya ilmühaber çıkaramaz. Bu nedenle limited şirket hisselerinin devrinden doğan kazanç, her durumda değer artış kazancıdır.
- GVK mükerrer 81 uyarınca satış kazancı belirlenirken maliyet endekslemesi yapılabilir (Yİ-ÜFE artışı %10 veya üzerindeyse).
Nev’i Değişikliği (Limited → Anonim Şirket)
Nev’i değişikliği durumunda hisse senedinin iktisap tarihi tartışmalıdır. Uygulamada, anonim şirket hisse senetlerinin basım tarihi veya geçici ilmühaber kararı esas alınmaktadır.
Türkiye’de Kar Payı (Temettü) Gelirleri
- GVK m.75: Kar payları menkul sermaye iradı sayılır.
- Stopaj oranları:
- %15 → Tam mükellef kurumlardan tam/dar mükellef gerçek kişilere yapılan dağıtımlar,
- %10 → Ana merkeze aktarılan menkul sermaye iradı.
- GVK m.22/3: Tam mükellef kurumlardan elde edilen temettünün yarısı vergiden istisnadır.
- 2025 yılı için 330.000 TL’yi aşan brüt temettü gelirleri beyan edilmelidir. Beyan edilen gelirden kurum stopajının tamamı mahsup edilebilir.
Yurtdışı Kaynaklı Kar Payları
- 2025 yılı için 18.000 TL istisna sınırı vardır.
- Aşıldığında kar payının tamamı beyan edilir. Yurt dışında ödenen vergiler Türkiye’de mahsup edilebilir.
- 7491 sayılı Kanun ile yurtdışında %50 ve üzeri sermaye payına sahip olunan şirketlerden Türkiye’ye transfer edilen kar paylarının yarısı istisna edilmiştir.
Türkiye’de Borsa Üzerinden Hisse Senedi Alım-Satımı
- GVK Geçici 67: Borsa İstanbul’da işlem gören hisseler için stopaj uygulanır, beyan gerekmez.
- Menkul kıymet yatırım ortaklığı hisselerinde 1 yıldan kısa elde tutma halinde %10 stopaj uygulanır.
- Yurtdışı borsalarda işlem gören hisseler için GVK mükerrer 80 uyarınca değer artış kazancı olarak beyan gerekir.
Hisse ve Ortaklık Gelirlerinin Vergilendirilmesinde Kritik Noktalar
Türkiye’de hisse senedi ve ortaklık gelirlerinin vergilendirilmesi, şirket türüne, elde tutma süresine, gelir türüne (kar payı veya alım-satım kazancı) ve yurtiçi-yurtdışı ayrımına göre farklılık gösterir.
- Temettülerde yarı istisna ve stopaj mahsup imkânı mükelleflerin vergi yükünü azaltır.
- Alım-satım kazançlarında elde tutma süresi ve borsada işlem görüp görmeme kriterleri vergilendirmeyi belirler.
- Ortaklık payı devirlerinde limited şirket hisseleri ve senetsiz paylar her durumda değer artış kazancı sayılır.
- Yurtdışı kaynaklı temettülerde istisna sınırları ve mahsup imkânı dikkatle uygulanmalıdır.
Bu nedenle, yatırımcıların Türkiye’de hisse senedi ve ortaklık gelirlerinin vergilendirilmesi konusundaki mevzuat hükümlerini ve güncel uygulamaları yakından takip etmeleri gerekir. Yanlış veya eksik vergilendirme işlemleri cezai yaptırımlara yol açabileceğinden, profesyonel danışmanlık desteği almak büyük önem taşır.
OzbekCPA olarak, hisse senedi ve ortaklık gelirlerinin vergilendirilmesi süreçlerinde müşterilerimize doğru, güvenilir ve güncel çözümler sunuyor; mevzuata tam uyumla vergi yükümlülüklerinin en etkin şekilde yönetilmesine destek oluyoruz.
