KONU Transfer Fiyatlandırması Tebliği No 4’e İlişkin Açıklamalar
Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ’de (1 Sıra No.lu Transfer Fiyatlandırması Genel Tebliği) değişiklik yapan 4 Sıra No.lu Transfer Fiyatlandırması Tebliği (4 Sıra No.lu Tebliğ) 1 Eylül 2020 tarihli ve 31231 sayılı Resmi Gazete’de yayımlandı.
Transfer Fiyatlandırması kapsamındaki şirketler 4 No.lu Tebliğ ile gerekli şartları sağlamaları halinde transfer fiyatlandırması belgelendirme yükümlülüklerine ilişkin aşağıdaki rapor ve bazı formları hazırlamakla yükümlü kılınmışlardır.
1.1. Genel Rapor
Genel rapor, çok uluslu şirketler topluluğuna bağlı olup, bir önceki hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesi ekinde yer alan bilançosundaki aktif büyüklüğü ile gelir tablosundaki net satışlar tutarının her ikisi de 500 milyon TL ve üzerinde olan kurumlar vergisi mükellefleri tarafından hazırlanır.
Genel raporun, çok uluslu şirketler topluluğuna bağlı kurumlar vergisi mükellefleri tarafından ilgili hesap dönemini izleyen hesap döneminin sonuna kadar hazırlanması ve bu sürenin sonundan sonra talep edilmesi halinde İdareye veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara verilmesi gerekmektedir. İlk Genel Rapor 2019 hesap dönemi için 31/12/2020 tarihine kadar, özel hesap dönemine tabi olanlar ise ilk Genel Raporu 1/1/2019 tarihinden sonra başlayan hesap dönemi için hazırlayacaklardır.
1.2. Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu
Halihazırda 2007 yılından itibaren hazırlanmakta olan yıllık transfer fiyatlandırması raporları, yine kapsam dahilinde olan kurumlar vergisi mükellefleri tarafından ilgili dönem kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar hazırlanmaya devam edilecektir. Bilindiği üzere, bu raporun kurumlar vergisi beyannamesine eklenmesi ve resen talep edilmediği sürece vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmemektedir.
1.3. Ülke Bazlı Rapor
Toplam konsolide Grup gelirlerine kıyasla 2018 yılı konsolide mali tabloları 750 milyon Avro ve üzerinde olan Çok Uluslu Şirketler Grubu’nun Türkiye’deki nihai ana şirket vekili veya işletmesi raporlanan hesap döneminin on ikinci ayının sonuna kadar, 2019 yılı için ise 31.12.2020 tarihine kadar hazırlayacak ve elektronik ortamda Mali İdare’ye sunacaktır.
Özel hesap dönemine tabi olunması durumunda ilk ülke bazlı raporun 1/1/2019 tarihinden sonra başlayan hesap dönemi için hazırlanması ve ilgili özel hesap döneminin bitimini takip eden on ikinci ayın sonuna kadar elektronik ortamda İdareye sunulması gerekmektedir. Örneğin; özel hesap dönemi 31 Mart’ta sona eren ve kapsama alınan bir mükellef, 1 Nisan 2019 – 31 Mart 2020 özel hesap dönemine ilişkin ilk ÜBR’yi 31 Mart 2021 tarihine kadar hazırlayacak ve elektronik ortamda Mali İdare’ye sunacaktır.
