3065 sayılı KDV Kanunu’nda, KDV iadesine konu farklı uygulamalar mevcuttur. Bunlardan biri, Kanunun 13/d maddesi kapsamında *“Teşvikli Yatırım Mallarının Teslimi”*dir.
Satış Faturası Düzenlenirken Dikkat Edilmesi Gerekenler
Satıcı, yatırım teşvik belgesi ekli listelerinde yer alan makine-teçhizat veya yatırım malına ilişkin faturayı düzenlerken aşağıdaki bilgileri mutlaka dikkate almalıdır:
- İstisnaya konu teslim kodu (308-13/d Teşvikli Yatırım Mallarının Teslimi)
- Yatırım Teşvik Belgesi seri ve numarası
- Yatırım Teşvik Belgesi tarihi
- Yatırıma konu teşvikli malın ekli listedeki sıra numarası ve tanımı
KDV İadesinin Gerçekleşebilmesi İçin Gerekenler
Satıcının bu madde kapsamında iade talep edebilmesi için:
- Fatura düzenlediği alıcının Yatırım Teşvik İstisna Belgesi bulunmalı ve işleme konu yatırım malı listede yer almalıdır.
- Yatırımcı, teşvikli faturayı Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı E-TUYS sistemi üzerinden girmeli ve yatırım malı ile bağlantılı olduğunu kanıtlamalıdır.
Aksi takdirde, yatırımcı tarafından sisteme girişi yapılmayan faturanın satıcı tarafından iadesi talep edilemez.
Bu noktada yatırımcı tarafından yapılan hatalı girişler, KDVİRA sisteminde “GEK63” hata segmenti olarak yansıtılmaktadır.
KDV İadesi İçin Gerekli Listeler
3065 sayılı Kanun’un 13/d maddesi kapsamında KDV iadesi talep edilirken şu belgeler hazırlanır:
- Standart İade Talep Dilekçesi
- İndirilecek KDV Listesi
- Yüklenilen KDV Listesi
- İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu
- Satış Faturaları Listesi
- İstisna Bildirim Formu (9/B Formu)
- Alıcının KDV istisna hakkı bulunduğunu gösterir belge (onaylı örnek)
- Yatırım Teşvik Belgesi ve eki global listenin onaylı örneği
13/d Kapsamında Listeler Hazırlanırken Önemli Hususlar
- Yüklenim listesindeki son tarihli faturanın tarihi, satış faturası listesindeki son tarihli faturadan ileri olmamalıdır.
- Satış Faturaları Listesi ile 9/B İstisna Bildirim Formu uyumlu olmalıdır.
- Faturalarda yer alan mal tanımları, YTB eki global listedeki tanımla birebir aynı olmalıdır.
Aksi durumda sistem “GEK07” veya “GEK64” hata segmentleri üretir.
Vergi daireleri ayrıca genellikle şu belgeleri matbu olarak talep edebilmektedir:
- Islak imzalı Satış Faturaları Listesi
- Islak imzalı 9/B İstisna Bildirim Formu
- Onaylı istisna belgesi
- YTB’nin onaylı örneği veya elektronik belge ekran görüntüleri
Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Finansal Kiralama
3065 sayılı Kanun’un 13/d maddesi uyarınca, yatırım teşvik belgesi kapsamında finansal kiralama (leasing) yapılabilmektedir:
- Belge kapsamında temin edilecek makine ve teçhizatlar, finansal kiralama şirketi aracılığıyla vadeli olarak alınabilir.
- Makinenin faturası finansal kiralama şirketine kesilir; ödemeler tamamlandığında makine yatırımcıya devredilir.
- Bu yöntemde teminat makinenin kendisidir; taksitler ödenmezse, finansal kiralama şirketi makineyi geri alabilir.
- Mevzuat açısından finansal kiralama firması ve teşvik belgesi sahibi firma müteselsilen sorumludur.
Finansal Kiralama Başvurusu
- Başvuru, E-TUYS sistemi üzerinden yapılır.
- Leasing firması vergi numarası ile sisteme kaydedilir, SGK borcu yoktur belgesi eklenir.
- İki taraf başvuruyu tamamlar ve Bakanlık onayıyla işlem gerçekleşir.
2026 İçin İade Başvuru Süreleri ve Son Tarihler
Tüm K.D.V. iade talepleri, KDV’den doğan herhangi bir iade türünü iade talep döneminden sonra takip eden 2. yılın sonuna kadar yapılmalıdır.
Örnek:
- 2025 / Ocak döneminde KDV iadesi hesaplanan mükellefin 2025 / Temmuz döneminde de KDV iadesi hesaplanmışsa, son başvuru tarihi 31.12.2027’dir.
- Sonuç olarak, 2024 hesap dönemi ile ilgili KDV iadesi olan mükellefin iade son başvuru tarihi 31.12.2026’dır. Bu süreler, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın KDV iade uygulama esasları kapsamında yürürlükteki düzenlemelere göre uygulanmaktadır.
Teşvikli yatırım mallarının teslimi ve KDV iade süreci, hem satıcılar hem de yatırımcı firmalar için dikkatli yürütülmesi gereken bir süreçtir. Doğru belge düzeni ve E-TUYS kayıtlarıyla uyum sağlanmadığında, KDV iade talepleri reddedilmekte veya sistem hatalarıyla karşılaşılmaktadır. Bu nedenle süreçlerin profesyonelce yönetilmesi, hem zaman hem de maliyet kayıplarını önleyecektir.
Detaylı bilgi ve profesyonel danışmanlık için OzbekCPA adresinden bizimle iletişime geçebilirsiniz.
