(3065 Sayılı KDV Kanunu Madde 36 Kapsamında)
Katma Değer Vergisi iade hakkı doğuran işlemlerde, vergi incelemesi, YMM raporu, teminat ve mahsup süreçlerinde tespit edilen eksiklik veya olumsuzlukların giderilmesine ilişkin uygulamalar, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından VKS (Vergi Kontrol Sistemi) segmentleri üzerinden değerlendirilmektedir.
Aşağıda, KDV iadesi talep eden mükellefler açısından karşılaşılan kontrol kalemleri, olası sonuçları ve mevzuata uygun çözüm yolları özetlenmiştir.
KDV İadesinde VKS Kontrol Segmentleri ve Açıklamaları
VKS01 – Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu
- Mükellef adına Sahte Belge Düzenleme Raporu bulunması halinde 5 kat teminat,
- Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme raporu bulunması halinde 4 kat teminat karşılığında iade yapılabilir.
- Teminat verilmemesi durumunda iade, Vergi İnceleme Raporu (VİR) sonucuna göre sonuçlandırılır.
VKS03 – Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu
- Sahte belge kullanma raporu varsa 5 kat,
- Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge kullanma raporu varsa 3 kat teminat karşılığında iade mümkündür.
- Teminat sunulmaması halinde iade, vergi incelemesi sonucuna göre yapılır.
VKS04 – Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Tespiti
- Sahte belge düzenleme tespiti varsa 4 kat,
- Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme tespiti varsa 3 kat teminat ile iade yapılabilir.
- Teminat verilmezse vergi incelemesi beklenir.
VKS05 – Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Tespiti
- Tespit edilen belgeler iade ve indirim hesaplarından çıkarılabilir.
- Çıkarılmaması halinde:
- Sahte belgeye isabet eden tutar için 3 kat,
- Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belgeye isabet eden tutar için 2 kat teminat karşılığında iade mümkündür.
- Aksi durumda iade vergi incelemesi sonucuna göre yapılır.
VKS06 – Adreste Bulunamama (Olumsuz Yoklama)
- Olumsuz yoklama tespiti halinde yeniden yoklama talep edilir.
- Bu durumun 3 kez üst üste tekrarlanması halinde iade yalnızca vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılır.
VKS07 – Defter ve Belge İbraz Etmeme
- İade tutarının 2 katı teminat karşılığında iade mümkündür.
- Teminat sunulmaması halinde vergi inceleme süreci zorunludur.
VKS08 – Verilmeyen 1 No.lu KDV Beyannamesi
- İade talebi doğrudan vergi incelemesine sevk edilir.
- Mücbir sebep (deprem vb.) bulunması halinde, beyannamelerin verilmesi sonrasında süreç işletilir.
VKS09 – Ortak ve Kanuni Temsilcilerin Sahte Belge Düzenleme Raporu veya Tespiti
- Sahte belge düzenleme raporu varsa 5 kat,
- Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme raporu varsa 4 kat teminat ile iade yapılabilir.
- Teminat yoksa inceleme beklenir.
VKS10 – Ortakların veya Kurdukları Şirketlerin Sahte Belge Düzenleme Raporu
- Aynı şekilde 5 kat / 4 kat teminat uygulaması geçerlidir.
- Teminat sunulmaması halinde vergi incelemesi zorunludur.
VKS11 – Mükellefin Ortağı Olduğu Şirketlerin Olumsuzlukları
- Sahte belge düzenleme tespiti: 4 kat teminat
- Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge tespiti: 3 kat teminat
- Aksi halde inceleme sonucu beklenir.
VKS12 – Mükellefin Ortak veya Temsilcisi Olduğu Diğer Mükellefler
- Raporlu durumlarda 5 kat / 4 kat,
- Tespitli durumlarda 4 kat / 3 kat teminat uygulanır.
- Teminat yoksa inceleme süreci devreye girer.
VKS13 – Doğrudan Alım Yapılan Mükelleflerin Sahte Belge Düzenleme Raporu
- Belgelerin gerçekliği ispatlanabilir,
- İlgili alışlar indirim ve iade hesaplarından çıkarılabilir,
- Çıkarılmaması halinde 3 kat teminat gösterilebilir.
- Aksi durumda iade vergi incelemesine tabi olur.
VKS14 – Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleyen Tedarikçiler
- Gerçeklik ispatı mümkündür,
- Alışlar iade/indirimden çıkarılabilir,
- Çıkarılmadığı durumda 3 kat teminat uygulanır.
VKS15 – Diğer Olumsuz Tespitler
- Belgelerin gerçekliği ispat edilebilir,
- Alışlar hesaplardan çıkarılabilir,
- Çıkarılmaması halinde 2 kat teminat gösterilebilir.
- Aksi durumda vergi incelemesi sonucu esas alınır.
Teminat Uygulamasına İlişkin Genel Esaslar
- Tüm teminatlar Vergi İnceleme Raporu sonucuna göre çözülür.
- Teminat verilmesi halinde iade, vergi dairesince beklenmeksizin yerine getirilir.
- Teminat verilmemesi halinde vergi incelemesinin tamamlanması zorunludur.
Belgenin Gerçekliğinin ve Doğruluğunun İspatı
Belgenin gerçekliğinin ve doğruluğunun ispatında aşağıdaki unsurlar kullanılabilir (sınırlayıcı değildir):
- İşlem bedelinin ödendiğini gösteren belgeler,
- Banka dekontları,
- Çekler,
- Muhasebe muavinleri ve hesap ekstreleri,
- Taşıma, yükleme, boşaltma, depolama, ambalajlama belgeleri,
- Sigorta poliçeleri,
- Vergi, resim, harç, fon ödemelerine ilişkin belgeler.
İbraz edilen belgelere rağmen tereddüt devam ederse, vergi dairesi sektöre özgü ilave bilgi ve belge talep etme yetkisine sahiptir.
Bu konularda destek almak, mevcut iade dosyanızın durumunu değerlendirmek veya iade sürecinizi mevzuata uygun şekilde yapılandırmak için ÖzbekCPA ile iletişime geçebilirsiniz.
