- Sektör ayrımı yapılmaksızın imal ettikleri malları doğrudan ihraç eden imalatçılar, ihracat teslimlerine ilişkin olarak yüklendikleri K.D.V. tutarına bakılmaksızın ihracat bedelinin %10’una kadar devreden KDV tutarı ile sınırlı olarak iade talep edebilirler.
- Bu uygulama ihtiyari olup, uygulamadan K.D.V. Genel Uygulama Tebliğinin ilgili kısmında (II/A-8.3.) tanımlanan imalatçılar faydalanabilir.
- İmalatçılar bu uygulama kapsamındaki işlemlerini, ilgili dönem K.D.V. beyannamesinin “İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” kulakçığının “Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler” tablosunda 338 kodlu “İmalatçıların Mal İhracatları [KDVGUT-(II/A-1.1.4.2.)]” satırını kullanmak suretiyle beyan ederler. Bu satırdaki “Yüklenilen K.D.V.” sütununa, ihraç edilen mallara ilişkin yüklenilen K.D.V. hesabı yapılmaksızın, ihracat bedelinin % 10‘unu aşmamak kaydıyla iadeye konu olan K.D.V. tutarı yazılır.
İstisnalar
İhracatın beyan edildiği dönemden önceki son 24 döneme ilişkin İndirilecek K.D.V. Listesi (Aynı dönemlere kapsayan İndirilecek K.D.V. listesinin bir defa verilmesi yeterlidir. Önceki dönemlerin herhangi birisinde ödenecek K.D.V. beyan edilmesi durumunda Ödenecek K.D.V. beyan edilen dönemden sonraki dönemlere ilişkin İndirilecek K.D.V. listesi verilmesi yeterlidir.)
Mahsuben İade :
K.D.V. İade tutarına bakılmaksızın Vergi İnceleme Raporu, YMM Raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir.
Nakden İade ;
100.000,00 ₺’ye kadar YMM K.D.V. İade Tasdik Sözleşmesi, 100.000,00 ₺’yi aşması halinde Süresinde İmzalanmış YMM Tam Tasdik Sözleşmesi ve K.D.V. iade Sözleşmesi ile iade talepleri yerine getirilir.
Not :
- Tüm K.D.V. İade Talepleri K.D.V.’den doğan herhangi bir iade türünü iade talep döneminden sonra takip eden 2. yılın sonuna kadar talep etmelidir.
- Örnek olarak, 2024 / Ocak döneminde K.D.V. İadesi hesaplanan mükellefin 2024 / Temmuz döneminde de K.D.V. İadesi hesaplansın son başvuru tarihi her iki dönem içinde geçerli olmak üzere 31.12.2026’dır.
- Sonuçla, 2023 hesap dönemi ile ilgili K.D.V. İadesi olan mükellefin iade son başvuru tarihi 31.12.2025’dir.
- Bu tarihlerden sonra yapılan başvurular RED edilerek hazineye İntikal edilmektedir.
İLGİLİ YAZILAR
Türkiye’de İndirimli Oran K.D.V. İade İşlemleri
