3065 sayılı Kanunun (11/1-a) maddesine göre yurtdışındaki müşteriler için yapılan hizmetler KDV’den istisna edilmiştir.
İstisnanın Kapsamı
3065 sayılı Kanunun (11/1-a) maddesi kapsamında bir hizmetin KDV’den istisna olabilmesi için, aynı Kanunun (12/2) nci maddesine göre;
- Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapılması,
- Hizmetten yurtdışında faydalanılması
gerekir.
Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapıldığı, yurtdışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belge ile tevsik edilir.
Hizmetten yurtdışında faydalanılmasından kasıt, Türkiye’de yurtdışındaki müşteri için yapılan hizmetin, müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması; Türkiye’deki faaliyetleri ile ilgisi bulunmamasıdır.
İstisna Kapsamına Girmeyen Hizmetler
- Yurtdışındaki firmaların Türkiye’ye gönderecekleri mal ve hizmetler Türkiye’de tüketildiğinden, bu firmalara Türkiye’de verilen danışmanlık, aracılık, gözetim, müşteri bulma, piyasa araştırması vb. hizmetler hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmez ve KDV’ye tabidir.
- Bu durumda faydalanma kriterinin tespitinde, yapılan hizmetin ithal edilen mal ile doğrudan ilişkili olması gerekir.
- Yabancı firmaların Türkiye’den ithal ettiği mallar dolayısıyla verilen hizmetler ise hizmet ihracı kapsamında değerlendirilir.
- Türkiye içinde taşıma hakkı bulunmayan yabancı bayraklı gemilere ve uçaklara verilen tadil, bakım, onarım hizmetleri hizmet ihracı kapsamında KDV’den istisnadır.
- Türkiye’den serbest bölgelere verilen hizmetler hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmez.
İstisnanın Tevsiki ve Beyanı
- Hizmet ihracına ilişkin istisna, yurtdışındaki müşteriye düzenlenen hizmet faturası ile tevsik edilir.
- Hizmet faturalarının firma yetkililerince onaylı fotokopileri veya dökümlerini gösteren liste verilir.
- Bu belgelerin, istisnanın beyan edildiği dönemde beyanname verme süresi içinde bir dilekçe ekinde ibrazı gerekir.
- İstisnanın beyanı için, hizmete ait ödeme belgesinin (dövizin Türkiye’ye getirildiğini tevsik eden bir belge, banka dekontu vb.) temin edilmiş olması zorunlu değildir.
Beyan Yöntemi
- İhracat istisnası, hizmetin ifa edildiği vergilendirme dönemine ait 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilir.
- Beyan, “İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” kulakçığında 302 kod numaralı işlem türü satırı kullanılarak yapılır.
- “Teslim ve Hizmet Tutarı” sütununa hizmetin bedeli girilir.
- “Yüklenilen KDV” sütununa ise bu hizmetin bünyesine giren ve Tebliğin (IV/A) bölümündeki açıklamalar dikkate alınarak hesaplanan KDV tutarı yazılır.
- İade talep edilmemesi halinde, “Yüklenilen KDV” alanına “0” yazılır.
Bu şekilde beyan edilen işlemlerle ilgili yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin iadesi, hizmet bedeli döviz olarak Türkiye’ye gelmeden yerine getirilmez.
İade İşlemleri
Hizmet ihracından doğan iade taleplerinde aşağıdaki belgeler aranır:
- Standart İade Talep Dilekçesi
- Hizmet faturası veya listesi
- Ödeme belgesi (dövizin Türkiye’ye getirildiğini tevsik eden bir belge, banka dekontu vb.)
- Hizmet ihracatının beyan edildiği döneme ait İndirilecek KDV Listesi
- Yüklenilen KDV Listesi
- İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu
Mahsuben İade
- Mükelleflerin hizmet ihracından kaynaklanan ve 10.000 TL’yi aşmayan mahsuben iade talepleri, inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir.
- 10.000 TL’yi aşması halinde, aşan kısmın iadesi vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporuna göre yerine getirilir.
Nakden İade
- Mükelleflerin hizmet ihracından kaynaklanan nakden iade talepleri miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir.
- Teminat verilmesi halinde, mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM raporu sonucuna göre çözülür.
Not :
- Tüm K.D.V. İade Talepleri K.D.V.’den doğan herhangi bir iade türünü iade talep döneminden sonra takip eden 2. yılın sonuna kadar talep etmelidir.
- Örnek olarak, 2024 / Ocak döneminde K.D.V. İadesi hesaplanan mükellefin 2024 / Temmuz döneminde de K.D.V. İadesi hesaplansın son başvuru tarihi her iki dönem içinde geçerli olmak üzere 31.12.2026’dır.
- Sonuçla, 2023 hesap dönemi ile ilgili K.D.V. İadesi olan mükellefin iade son başvuru tarihi 31.12.2025’dir.
- Bu tarihlerden sonra yapılan başvurular RED edilerek hazineye İntikal edilmektedir.
Hizmet ihracı KDV istisnası ve iade süreçleri, mevzuatın dikkatli takibi ve doğru belgelerin zamanında ibrazı ile sorunsuz şekilde yürütülebilir.
Bu konuda uzman desteği almak veya süreçler hakkında detaylı bilgi edinmek için OzbekCPA adresinden bizimle iletişime geçebilirsiniz.
YARARLI YAZILAR
İhraç Kayıtlı KDV (Tecil–Terkin) İadesi – Uygulama, Şartlar, Belgeler ve Süreler
İhracatta KDV İadesi: Koşullar, Yüklenim Hesabı, Başvuru ve Belgeler
