Türkiye’de Hizmet İhracı K.D.V. İade İşlemleri, uluslararası pazarlara hizmet sunan firmalar açısından büyük önem taşır. 3065 sayılı Kanunun (11/1-a) maddesine göre yurtdışındaki müşteriler için yapılan hizmetler KDV’den istisna edilmiştir.
İstisnanın Kapsamı
3065 sayılı Kanunun (11/1-a) maddesi kapsamında bir hizmetin KDV’den istisna olabilmesi için, aynı Kanunun (12/2) maddesine göre;
- Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapılması,
- Hizmetten yurtdışında faydalanılması
gerekir.
Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapıldığı, yurtdışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belge ile tevsik edilir.
Hizmetten yurtdışında faydalanılması, Türkiye’de verilen hizmetin müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması anlamına gelir.
İstisna Kapsamına Girmeyen Hizmetler
- Yurtdışındaki firmaların Türkiye’ye gönderecekleri mal ve hizmetler Türkiye’de tüketildiğinden, bu firmalara Türkiye’de verilen danışmanlık, aracılık, gözetim, müşteri bulma, piyasa araştırması vb. hizmetler hizmet ihracı istisnası kapsamında değildir ve KDV’ye tabidir.
- Türkiye içinde taşıma hakkı bulunmayan yabancı bayraklı gemilere ve uçaklara verilen tadil, bakım, onarım hizmetleri hizmet ihracı kapsamında KDV’den istisnadır.
- Türkiye’den serbest bölgelere verilen hizmetler hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmez.
İstisnanın Tevsiki ve Beyanı
Hizmet ihracına ilişkin istisna, yurtdışındaki müşteriye düzenlenen hizmet faturası ile tevsik edilir.
- Hizmet faturalarının firma yetkililerince onaylı fotokopileri veya listesi sunulur.
- Bu belgeler, istisnanın beyan edildiği dönemde, beyanname verme süresi içinde bir dilekçe ekinde ibraz edilir.
- Hizmete ait ödeme belgesinin (banka dekontu vb.) bulunması beyan için zorunlu değildir.
İstisna, hizmetin ifa edildiği döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilir.
- Beyan, “İstisnalar – Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” kulakçığında 302 kod numarasıyla yapılır.
- “Teslim ve Hizmet Tutarı” sütununa hizmetin bedeli,
- “Yüklenilen KDV” sütununa ise bu hizmete ilişkin hesaplanan KDV tutarı yazılır.
İade talep edilmeyecekse, bu sütuna “0” yazılır.
İade İşlemleri
Hizmet ihracından doğan iade taleplerinde aşağıdaki belgeler aranır:
- Standart iade talep dilekçesi
- Hizmet faturası veya listesi
- Ödeme belgesi (dövizin Türkiye’ye getirildiğini gösteren belge, banka dekontu vb.)
- İndirilecek KDV listesi
- Yüklenilen KDV listesi
- İadesi talep edilen KDV hesaplama tablosu
Mahsuben İade
- 10.000 TL’yi aşmayan mahsuben iade talepleri için inceleme raporu, YMM raporu veya teminat aranmaz.
- 10.000 TL’yi aşan kısım için vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporu gerekir.
Nakden İade
- Tutarına bakılmaksızın nakden iadeler, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir.
- Teminat verilmesi halinde iade talebi karşılanır, teminat inceleme sonucuna göre çözülür.
Süreler
Türkiye’de tüm KDV iade talepleri, iade talep dönemini takip eden 2. yılın sonuna kadar yapılmalıdır.
- Örnek: 2024/Ocak döneminde KDV iadesi hesaplanan mükellef için son başvuru tarihi 31.12.2026’dır.
- 2023 hesap dönemi için iade başvurusunun son tarihi ise 31.12.2025’tir.
Bu tarihlerden sonra yapılan başvurular reddedilir ve Hazine’ye intikal eder.
Türkiye’de Hizmet İhracının İşletmelere Katkısı
Türkiye’de Hizmet İhracı K.D.V. İade İşlemleri, uluslararası hizmet sağlayıcılarının nakit akışlarını güçlendirmekte ve rekabet avantajı kazandırmaktadır. Ancak istisnanın kapsamı, beyan süreci ve iade talepleri mevzuatın hassas şekilde takip edilmesini gerektirir.
Bu nedenle firmaların süreci uzman desteğiyle yönetmesi, risklerin en aza indirilmesi açısından kritik önem taşır. Türkiye’de Hizmet İhracı K.D.V. İade İşlemleri hakkında profesyonel destek almak için OzbekCPA adresinden bizimle iletişime geçebilirsiniz.
