Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. maddesi ile Geçici 33. maddesi uyarınca;
- 31.12.2023 tarihli bilançolar enflasyon düzeltmesine tabi tutulacaktır.
- Kazançlarını bilanço esasına göre tespit eden kurumlar vergisi mükellefleri ile bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri bu kapsamda yer almaktadır.
- İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler, serbest meslek erbabı ile kayıtlarını yabancı para birimi üzerinden tutmalarına izin verilen mükellefler uygulama dışındadır.
Zorunluluk
Enflasyon düzeltmesi isteğe bağlı olmayıp, şartların oluşması halinde yapılması zorunludur.
Bir hesap dönemi içerisinde herhangi bir geçici vergi döneminde düzeltme yapılması halinde, izleyen geçici vergi dönemleri ile hesap dönemi sonunda da düzeltmeye devam edilir.
Zamanlama ve Kayıt
- Düzeltme işlemleri, geçici vergi ve yıllık beyan dönemlerine ilişkin kanuni süreler içerisinde tamamlanır.
- 2023 hesap dönemine ilişkin gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerine, 31.12.2023 tarihli bilançonun hem düzeltme öncesi hem de düzeltme sonrası halleri eklenecektir.
- 2023 yılına ait düzeltme kayıtları 2023 yılı yasal defterlerinde; 2024 ve müteakip yıllara ait düzeltme kayıtları ise ilgili dönem defterlerinde gösterilecektir.
Uygulama Adımları
- Parasal olmayan varlık ve yükümlülüklerin tespiti,
- Bu kıymetlerin enflasyon düzeltmesine esas tutarlarının belirlenmesi,
- Düzeltmeye esas tarih ve katsayıların saptanması,
- Tutarların katsayı ile çarpılarak düzeltilmiş değerlerin hesaplanması,
- Düzeltme farklarının kayıtlara intikali,
- Parasal olmayan kalemlerin düzeltilmiş, parasal kalemlerin ise değişmeyen değerleriyle mali tablolarda gösterilmesi.
Oranlar
- Son üç hesap döneminde fiyat endeksindeki artışın %100’ü,
- İçinde bulunulan hesap döneminde ise %10’u aşması halinde enflasyon düzeltmesi yapılır.
- Cumhurbaşkanı; %100 oranını %35’e kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine yükseltmeye, %10 oranını ise %25’e kadar artırmaya veya tekrar kanuni seviyesine indirmeye yetkilidir.
Kimler Enflasyon Düzeltmesi Yapmakla Yükümlüdür?
- Kurumlar vergisi mükellefleri,
- Bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri,
- Kollektif, komandit ve iş ortaklıkları.
Muafiyet kapsamında bulunan mükellefler (örneğin OSB yönetimleri, kurumlar vergisinden muaf kooperatifler) enflasyon düzeltmesi yapmak zorunda değildir; ancak ihtiyari olarak uygulama imkânına sahiptir.
