18 Aralık 2018 tarihli ve 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile internet ortamında verilen reklam hizmetleri Türkiye’de vergi kesintisi (stopaj) kapsamına alınmıştır. 1 Ocak 2019 tarihinden itibaren yapılan ödemeler üzerinden, hizmetin hangi tarihte verildiğine bakılmaksızın stopaj yapılması zorunlu hale gelmiştir.
Bu kapsamda, internet reklam hizmetleri ve aracılık faaliyetlerine ilişkin ödemelerde %0 veya %15 oranında vergi kesintisi uygulanmaktadır.
476 Sayılı Kararın Genel Çerçevesi
- Reklam hizmeti doğrudan sunulsa da aracılık yoluyla verilse de ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılacaktır.
- Ödeme yapılan kişinin tam/dar mükellef olup olmamasının önemi bulunmamaktadır.
- Vergi kesintisi yapmakla sorumlu olanlar arasında kamu idareleri, ticaret şirketleri, kooperatifler, dernek ve vakıflar, yatırım fonu yönetenler ve serbest meslek erbapları bulunmaktadır.
Tam Mükellef Kurumlara Yapılan Ödemeler
- Asıl hizmet sunucusu tam mükellef kurum ise, bu kuruma yapılan ödemeler üzerinden %0 oranında vergi kesintisi uygulanır.
- İnternet reklam hizmetine aracılık eden tam mükellef kuruma yapılan ödemelerde de stopaj yapılır; ancak bu tutarlar asıl hizmet sunucusuna aktarılırken yine %0 stopaj uygulanır.
Gerçek Kişilere Yapılan Ödemeler
- İnternet reklam hizmeti veren veya bu hizmetlere aracılık eden gerçek kişilere yapılan ödemelerde stopaj oranı %15’tir.
- Gerçek kişinin tam veya dar mükellef olması sonucu değiştirmez.
Dar Mükellef Kurumlara Yapılan Ödemeler
- Dar mükellef kuruma doğrudan ödeme → %15 kesinti
- Aracı tam mükellef kuruma ödeme → %0 kesinti
- Aracı dar mükellef kuruma ödeme → %15 kesinti
- Aracı dar mükellef gerçek kişiye ödeme → %15 kesinti
1 Ocak 2019 Öncesi Hizmetler
- 1 Ocak 2019’dan önce hizmet verilmiş olsa bile bu tarihten sonra yapılan ödemelerden stopaj yapılır.
- Ancak, kararın yürürlük tarihinden önce nakden veya hesaben ödeme yapılmışsa, bu ödemeler üzerinden ayrıca stopaj yapılmaz.
Örnek Uygulamalar
Örnek 1:
- (Z) A.Ş., Kasım 2018’de reklam hizmeti aldı ve faturayı defterine kaydetti.
- Ödeme Ocak 2019’da yapılmıştır.
- Hesaben ödeme Kasım 2018’de gerçekleştiği için Ocak 2019’daki nakit ödeme üzerinden stopaj yapılmaz.
Örnek 2:
- (C) A.Ş., Kasım 2018’de İrlanda mukimi (L) Ltd.’den reklam hizmeti aldı, ödemelerin bir kısmı avans olarak yapıldı, faturalar Aralık 2018’de kaydedildi.
- Ocak 2019’da kalan ödeme yapıldı.
- Fatura ve kayıt Aralık 2018’de olduğu için, Ocak 2019’daki ödeme üzerinden stopaj yapılmaz.
İnternet Reklam Hizmetlerinde Stopaj Uygulamasında Dikkat Edilecek Hususlar
476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile internet reklam hizmetleri ödemelerinde stopaj uygulaması getirilmiştir.
- Tam mükellef kurumlara yapılan ödemeler → %0
- Gerçek kişilere ve dar mükellef kurumlara yapılan ödemeler → %15
Hizmetin verildiği tarih değil, ödemenin tarihi dikkate alınmaktadır. Bu nedenle şirketlerin muhasebe kayıtlarında hesaben ödeme tarihi önem taşımaktadır.
Not: Bu içerik bilgilendirme amaçlıdır. Özel durumlar için profesyonel danışmanlık alınması gerekmektedir.
